№ 2а-46/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года п. Новоорск

Новоорский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Левченкова А.И.,

при секретаре Михайловой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу искового заявления, взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока на подачу искового заявления, взыскании задолженности по налогам, указывая, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 346.28 и 346.32 Налогового кодекса РФ в редакции № от ДД.ММ.ГГГГ являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года с суммой налога к уплате 3 772 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 кварта 2016 года с суммой налога к уплате 1148 руб.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил исчисленную сумму налога в установленный законодательством срок на основании ст. 72, 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от 07.02.2019.

До настоящего времени требования остались не исполненными в полном объеме. Срок добровольной уплаты истек.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.08.2018 по 21.01.2021, что подтверждается выпиской ЕГРИП.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах:

- 26 % на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления;

- 5,1 % на обязательное медицинское страхование;

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной оплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2018 года установлен в следующих размерах:

- 26 545 руб. – страховые взносы на ОПС;

- 5 840 руб. – страховые взносы на ОМС;

За расчетный период 2019 года размер страховых взносов установлен в следующих размерах:

- 29 354 руб. – страховые взносы на ОПС;

- 6 884 руб. – страховые взносы на ОМС.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органа адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой включительно.

Таким образом, за период с 03.08.2018 по 31.12.2018 исчислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 10 917,70 руб. = (26 545/12*4)+ (26 545/12/31*29);

- на обязательно медицинское страхование в размере 2 401,94 руб. = (5 840/12*4)+5840/12/31*29).

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 9 285,54 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 40 171,7 руб.; по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 920 руб., пеня в размере 1,85 руб.

Представитель истца МИФНС № по Оренбургской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, надлежащее извещение подтверждается почтовым уведомлением.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, надлежащее извещение подтверждается почтовым уведомлением.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 03.08.2018 по 21.01.2021 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Задолженность ФИО1 по страховым взносам образовалась за 2018, 2019 годы.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В период с 17.08.2018 по 15.10.2018 года ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИНФС № по <адрес> в качестве налогоплательщика единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности.

Административный истец просит взыскать недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 4 920 руб., пеню в размере 1,85 руб.

Обязанность по уплате единого налога на вмененный доход, а также страховых взносов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в адрес ФИО3 (ФИО4) в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требования МИФНС № 8 по Оренбургской области, а также МИФНС № 3 по Оренбургской области административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было, образовалась недоимка по единому налогу на вмененных доход и стразовым взносам, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 1 Новоорского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Новоорского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 4 920 руб., пеня в размере 1,85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 40 171,70 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 9 285,94 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новоорского района Оренбургской области от 14.05.2021 заявление ФИО2 удовлетворено, восстановлен срок для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа от 01.04.2021; вышеуказанный судебный приказа отменен.

1312.2022 МИФНС России № 14 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска инспекция ссылалась на то, что предусмотренный действующим законодательством срок на подачу заявления пропущен в связи с тем, что неуплата была выявлена в ходе проведения налоговым органом внутреннего мониторинга полноты и своевременности обращения в судебные органы для взыскания неуплаченных в добровольном порядке сумму налогов и пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по уплате единого налога на вмененных доход, по страховым взносам, и отсутствии уважительных причин для его восстановления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04 июля 2002 года N 202-О.

Руководствуясь ст.ст. 286, 291, 292,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение пятнадцати дней через Новоорский районный суд со дня получения решения лицами, участвующими в деле.

Судья А.И. Левченков

Мотивированное решение суда изготовлено 09.03.2023 года.

Судья А.И. Левченков