РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 марта 2023 года
Сызранский городской суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи Зининой А.Ю.,
при секретаре Рахманкуловой С.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-488/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Административный истец обратился в суд к административному ответчику и с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженности по налогам в общем размере 17 687,35 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 241 руб., пеня в размере 16,9 руб.: требование № *** от <дата> за 2019 год: налог в размере 591 руб., требование № *** от <дата> за 2020 год - налог в размере 650 руб., пеня в размере 1,14 руб.,
- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 15 896 руб., пеня в размере 188,85 руб.: требование № *** от <дата> за 2019 год - налог в размере 6 463 руб., пеня в размере 172,35 руб., требование № *** от <дата> за 2020 год: налог в размере 6 463 руб., пеня в размере 11,31 руб., пеня в размере 1,73 руб., пеня в размере 990 руб., за 2019 год: налог в размере 990 руб., пеня в размере 1,73 руб., за 2018 год: налог в размере 990 руб., пеня в размере 1,73 руб.;
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 344 руб., пеня в размере 0,6 руб.: требование № *** от <дата> за 2020 год: налог в размере 344 руб., пеня в размере 0,60 руб.
В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный <дата> судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, согласно заявления просил о рассмотрении дела без его участия, с требованиями не согласен, поддержал доводы возражения на административное исковое заявление, согласно которому просит в иске отказать, в связи с тем, что истек срок исковой давности за 2018 и 2019 г.г., оплата им была произведена при ранее рассмотренном деле, административным истцом не представлен расчет задолженности, согласно сайта Госуслуг за ним задолженности не имеется.
Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административного дела № 2а-1658/2022, суд полагает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ФИО1 в указанный налоговый период являлся налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество в связи с наличием у него в собственности:
* * *
* * *
* * *
* * *
* * *
* * *
* * *
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении транспортного налога в общем размере 9 426 руб., земельного налога в общем размере 344 руб., налога на имущество в общем размере 537 руб. за 2018 год.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении транспортного налога в общем размере 6 463 руб., земельного налога в общем размере 344 руб., налога на имущество в общем размере 591 руб. за 2019 год.
В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов за 2019 год, в том числе: транспортного налога в общем размере 6 463 руб., пеня в размере 172,35 руб., налога на имущество в общем размере 591 руб., пеня в размере 15,76 руб., в срок до <дата>.
Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени по требованию № *** от <дата> по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> (110 дн.) исходя из недоимки в размере 591 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 9,21 руб., за период с <дата> по <дата> (35 дн.) исходя из недоимки в размере 591 руб. и ставки ЦБ – 4,50 составляет 3,10 руб., за период с <дата> по <дата> (35 дн.) исходя из недоимки в размере 591 руб. и ставки ЦБ – 5,00 составляет 3,45 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата>, которым доначислено к уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 900 руб., за 2019 год на сумму 900 руб., за 2020 год на сумму 900 руб.
Также было выставлено требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов за 2018-2020 г.г., в том числе: транспортного налога в общем размере 9 433 руб., пеня в размере 16,50 руб., земельного налога в размере 344 руб., пеня в размере 0,60 руб., налога на имущество в общем размере 650 руб., пеня в размере 1,14 руб., в срок до <дата>.
Судебный приказ № 2а-1658/2022 вынесенный мировым судьей судебного участка № 82 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки, образовавшейся за 2020 год: по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 896 руб., пеня в размере 188,85 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 241 руб., пеня в размере 16,90 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 344 руб., пеня в размере 0,60 руб., а всего на общую сумму 17 687,35 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.
Судом также установлено, что <дата> МРИ ФНС России № 3 по Самарской области обращалась к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 426 руб. и пени в размере 112,95 руб.
<дата> Сызранским городским судом производство по административному делу № 2 а - 262/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени было прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований.
До настоящего времени уплата транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество за 2018-2020 г.г. ФИО1 в полном объеме не произведена, в связи с чем, <дата> Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 17 687,35 руб.
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237.
Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения. Административным ответчиком требования об уплате начисленных налогов и пени в части налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, не оспорены.
Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности суд считает несостоятельными, основанными на неверном толковании требований действующего законодательства.
Доводы административного ответчика относительно оплаты задолженности, административным ответчиком представлены копии квитанций об оплате земельного налога в размере 344 руб. от <дата>, а также оплаты задолженности по ИП № ***-ИП от <дата> в размере 13 423,65 руб. суд считает несостоятельными по следующим обстоятельствам:
В ходе судебного разбирательства судом установлено, что Сызранским городским судом <дата> вынесено решение по делу № 2а-492/2021: Административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить. Взыскать с ФИО1, * * *, задолженность (недоимку) по транспортному налогу за 2017 год в размере 20 254 руб., пени – 296,05 руб. Взыскать с ФИО1 в госдоход государственную пошлину в размере 816,50 руб.
На основании данного решения судебным приставом-исполнителем ОСП № 1 г. Сызрани и Сызранского района ГУФССП России по Самарской области <дата> было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № ***-ИП, которое было окончено <дата> в связи с полным исполнением требований исполнительного документа.
Суд считает, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) в общем размере 17 687,35 руб. подлежат удовлетворению, поскольку обязанность административного ответчика перед налоговым органом не исполнена в полном объеме, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен.
В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования г.о. Сызрани следует взыскать государственную пошлину в размере 707,49 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, * * *, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность (недоимку) по налогам:
1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 241 руб., пеня в размере 16,9 руб.: требование № *** от <дата> за 2019 год: налог в размере 591 руб., требование № *** от <дата> за 2020 год - налог в размере 650 руб., пеня в размере 1,14 руб.,
2) транспортный налог с физических лиц: налог в размере 15 896 руб., пеня в размере 188,85 руб.: требование № *** от <дата> за 2019 год - налог в размере 6 463 руб., пеня в размере 172,35 руб., требование № *** от <дата> за 2020 год: налог в размере 6 463 руб., пеня в размере 11,31 руб., пеня в размере 1,73 руб., пеня в размере 990 руб., за 2019 год: налог в размере 990 руб., пеня в размере 1,73 руб., за 2018 год: налог в размере 990 руб., пеня в размере 1,73 руб.;
3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 344 руб., пеня в размере 0,6 руб.: требование № *** от <дата> за 2020 год: налог в размере 344 руб., пеня в размере 0,60 руб.
а всего взыскать 17 687,35 руб. (семнадцать тысяч шестьсот восемьдесят семь рублей тридцать пять копеек).
Взыскать с ФИО1, * * * государственную пошлину в доход муниципального образования г.о. Сызрань в размере 707,49 (семьсот семь рублей сорок девять копеек) руб.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья: Зинина А.Ю.
Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2023 года.
Судья: Зинина А.Ю.