Решение по делу № 2А-3914/2025 от 28.11.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-3914/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании безнадежной недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 20 997,75 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2018 год – 963,60 руб., за 2019 год – 1000 руб., за 2020 год – 1000 руб., за 2021 год – 583 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 635,98 руб., за 2019 год – 534 руб., за 2020 год – 549 руб., за 2021 год – 942 руб., за 2022 год – 585 руб., за 2023 год – 861 руб.,

- земельный налог за 2019 год – 1072 руб., за 2020 год – 1072 руб., за 2021 год – 1180 руб., за 2022 год – 1400 руб., за 2023 год – 89 руб.,

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 09.01.2025 – 7 210,17 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного, земельного, имущественного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, земельные участки, объекты недвижимого имущества, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. Налогоплательщику начислены пени по состоянию на 09.01.2025 в сумме 7210,17 руб.: 7303,15 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 09.01.2025) - 92,98 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023, не исполненное налогоплательщиком.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлениями о вынесении судебных приказов. Вынесенный судебный приказ от 03.03.2025 <номер> впоследствии был отменен 13.03.2025 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

ФИО1 в суд подано встречное административное исковое заявление (л.д.62) о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 533 руб. по сроку уплаты 01.12.2017; за 2017 год в сумме 1063 руб. по сроку уплаты 03.12.2018; за 2018 год в сумме 1 000 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; за 2019 год в сумме 1 000 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год в сумме 1 000 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; по налогу на имущество за 2017 год в сумме 30 руб. по сроку уплаты 03.12.2018; за 2018 год в сумме 660 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; за 2019 год в сумме 534 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год в сумме 549 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; по земельному налогу за 2019 год в сумме 1072 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год в сумме 1072 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной. Мотивировав встречные административные требования тем, что задолженность с 2016 года по 2020 год включительно подлежит признанию безнадежной ко взысканию в связи с пропуском налоговым органом срока на взыскание.

Представитель административного истца/административного ответчика по встречному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, предстал в суд письменные пояснения, согласно ФИО1 за период с 01.01.2023 по 21.10.2025 произведены суммы оплаты налоговых обязательств: 11,51 руб. от 20.03.2025, учтенная по транспортному налогу за 2016 год, 30,00 руб. от 20.03.2025, учтенная по транспортному налогу за 2016 год, 2596,00 руб. от 20.03.2025, учтенная по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество в за 2017 год, по транспортному налогу в сумме 1063,00 руб. за 2017 год, по налогу на имущество в сумме 24,02 руб. за 2018 год, по транспортному налогу в сумме 36,40 руб. за 2018 год, 48,91 руб. от 20.03.2025, учтенная по транспортному налогу за 2016 год (л.д.143,144).

Административный ответчик/административный истец по встречному иску ФИО1 в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании встречный иск поддержал, не возражал против требований о взыскании задолженности по налоговым обязательствам 2021-2023 год, просил уменьшить размер пени.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности представленные сторонами письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, земельные участки, объекты недвижимого имущества, на которые начислены налоги за период с 2018 по 2023гг.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены:

- налоговые уведомления об уплате налогов за 2018, 2019гг, сведений о направлении уведомления в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено,

- налоговое уведомление об уплате налогов за 2020 год, направленное почтовым отправлением,

-налоговое уведомление от 01.09.2022 №39433211 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного, земельного, имущественного налогов за 2021 год, направленное почтовым отправлением,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108038805 об уплате в срок до 01.12.2023 земельного и имущественного налогов за 2022 год, направленное почтовым отправлением,

- налоговое уведомление от 08.08.2024 №163398023 об уплате в срок до 02.12.2024 земельного и имущественного налогов за 2023 год, направленное почтовым отправлением.

В установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 03.03.2025 <номер> впоследствии был отменен 13.03.2025 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 583 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 942 руб., за 2022 год в сумме 585 руб., за 2023 год в сумме 861 руб., по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 1 180 руб., по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 400 руб., за 2023 год в сумме 89 рублей, суд приходит к следующему.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 №76380 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 12296 руб., пени – 3214,14 руб. Вынесенный судебный приказ от 03.03.2025 <номер> определением мирового судьи отменен 13.03.2025 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1, <дата> (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен. Требование по уплате налогов за 2021-2023гг. сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученное им 26.09.2023 (л.д.37). О наличии обязанности уплаты налогов за 2021-2023гг. ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.29-35).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021-2023гг. за ФИО2 зарегистрированы транспортное средство, земельные участки и объекты недвижимости, в связи с чем, последний был обязан уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество, между тем обязательства по оплате указанных налогов не исполнены. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортное средство, а также переход права собственности на земельные участки и объекты недвижимости, указанные в налоговых уведомлений, за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 7,06 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Так установлено, что

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год – 583 руб., по налогу на имущество за 2021 год – 942 руб., по земельному налогу за 2021 год – 1258 руб. (всего 2783 руб.), в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 293,70 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 400 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 585 руб. (всего 1985 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 4768 руб., в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 составят 998,05 руб.

С 03.12.2024 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты земельного налога за 2023 год в сумме 1332 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 861 руб. (всего 2193 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 6961руб., в связи с чем, пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 составят 185,16 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 09.01.2025 которые составят 1476,91 руб.

Суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежит учету при исчислении пени.

Установлено, что в отношении ФИО1 было выдано два судебных приказа от 2019, 2020 года о взыскании транспортного налога за 2016, 2017гг, налога на имущество за 2015-2017 годы, земельного налога за 2018 год, пени, однако согласно представленным сведениям из Серпуховского РОСП, на исполнении находилось одно исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа о взыскании земельного налога за 2018 год, оконченное фактическим исполнением на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в 2021 году. В виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

В данном случае, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, поскольку с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на имевшийся судебный акт, начисление пени на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года, транспортного налога за 2018-2020 года, земельного налога за 2019,2020 года, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной задолженности выдан 03.03.2025, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 года, транспортному налогу за 2018-2020 года, земельному налогу за 2019,2020 года, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени, как по взысканию указанной задолженности.

Кроме того, суд учитывает, что сведений о направлении в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений за 2018,2019гг. в инспекции не сохранилось, что исключает возможность взыскания данных налогов.

Указанные выше суммы задолженности подлежат признанию налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 583 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,37 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 942 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 7,06 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 1 180 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,85 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 400 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 585 руб.

- по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 89 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 861 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 09.01.2025 в сумме 1 476,91 руб., а всего взыскать 5 737 ( пять тысяч семьсот тридцать семь ) рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года, транспортного налога за 2018-2020 года, земельного налога за 2019,2020 года, пени в большем размере – отказать.

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить. Признать безнадежной ко взысканию задолженность:

- по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 533 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1063 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 000 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 000 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 000 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- по налогу на имущество за 2017 год в сумме 30 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- по налогу на имущество за 2018 год в сумме 660 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- по налогу на имущество за 2019 год в сумме 534 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- по налогу на имущество за 2020 год в сумме 549 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 1072 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 1072 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- по пени, начисленные на вышеуказанные недоимки по состоянию на дату вынесения указанного решения суда.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области исключить задолженность по пени, числящуюся за ФИО1 признанной судом безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 28.11.2025.