Дело № 2а-95\2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 апреля 2025 года г. Смоленск
Смоленский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Стеблевой И.Б.,
при секретаре (помощник судьи) Якушевой О.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к 2 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
УФНС России по Смоленской области, обратилось в суд с административным иском к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что иск предъявлен по месту нахождения имущества административного ответчика, поскольку ответчик не имеет места жительства в Российской Федерации. Основанием для постоянного проживания на территории Российской Федерации для иностранного гражданина является вид на жительство, который 2 выдавался № <номер> от <дата> УМВД России по Смоленской области. У 2, состоящего на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Смоленской области, имеется обязанность по уплате следующих налогов: земельный налог (1/4 доли - земельный участок с кадастровым номером № <номер>), задолженность за налоговый период 2021-2022 – 95 руб.; налог на имущество (1/4 доли жилой дом с кадастровым номером № <номер>), задолженность за периоды 2020-2022 гг – 16 руб.; страховые взносы ( 2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>) задолженность за период 2023 год по страховым взносам составляет 45842 руб. В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо 2 <дата>, через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование об уплате задолженности. Требование налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения в порядке ст.46 НК РФ постановления <дата> № <номер> о взыскании задолженности в счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В связи с тем, что 2 снялся с учета в качестве ИП <дата> и не исполнил обязанность по оплате задолженности по налогам, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с 2 № <номер>, в доход бюджета задолженности по налогу в общей сумме 45953 руб., пени в сумме 3090 руб. 16 коп., подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в общей сумме 49 043 руб.16 коп.
Представитель УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик 2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения -<дата> в 09 часов 15 минут, извещен своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации, путем направления поручения в соответствии с Конвенцией о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от <дата> о вручении документов 2
Судом учитывается, что 2 извещен о дате судебного заседания на <дата>, в котором судом, с учетом положений ст. 169.1 КАС РФ объявлен перерыв до <дата>.
С учетом положений ч.7 ст.169.1 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте проведения заседания, считаются надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, проводимого после перерыва, и их неявка в судебное заседание после окончания перерыва не является препятствием для его продолжения.
Таким образом, административный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания.
С учетом изложенного выше, судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о дате и времени рассмотрения дела.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим убеждениям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 названной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п.п.1, 4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.
В соответствии с п.п. 1-4 ст.409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что 2 является гражданином Республики Беларусь, поставлен на миграционный учет с <дата> до <дата> по месту жительства: <адрес>, документирован видом на жительство иностранного гражданина серии 82 № <номер>, сроком действия до <дата> (аннулирован <дата> на основании под.15 п.1 ст.9 Федерального закона от <дата> N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (непрерывно в течение любых двух календарных лет после получения вида на жительство не уведомлял о подтверждении своего проживания в Российской Федерации территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел)).
Из материалов дела следует, что 2 является налогоплательщиком, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика № <номер>).
За указанным лицом зарегистрированы на праве общей долевой собственности по ? доли с <дата>: земельный участок с кадастровым номером № <номер> расположенный по адресу: <адрес> и жилой дом с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, о чем в ЕГРН осуществлена регистрация права <дата> (л.д.35-38).
Исходя из указанного, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Таким образом, в силу п.4 ст.397, ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Из материалов дела видно, что налоговой инспекцией в адрес 2, через личный кабинет налогоплательщика, направлялось налоговое уведомление № <номер> от <дата> об уплате налога за 12 месяцев 2021 года и за 12 месяцев 2022 года на земельный участок с кадастровым номером № <номер> в общем размере 95 руб.: 45 руб. – за 2021 и 50 руб. – за 2022 (из расчета ? доли в праве общей долевой собственности); об уплате налога за 12 месяцев 2020 года, за 12 месяцев 2021 года, 12 месяцев 2022 года на имущество физических лиц – жилой дом с кадастровым номером № <номер> в общем размере 16 руб.: 5 руб.- 2020 год, 5 руб. – 2021 года, 6 руб. – 2022 год (из расчета ? доли в праве общей долевой собственности), со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д.11).
Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (часть 2 статьи 11 НК РФ).
Частью 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 указанной выше статьи).
Из материалов дела следует, что 2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя <дата>. Прекратил деятельность в связи с окончанием срока действия документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации, о чем ЕГРИП внесены сведения <дата>.
Ранее налоговым органом административному ответчику выставлено требование № <номер> по состоянию на <дата> о наличии недоимки по страховым взносам за период 2022 год на общую сумму 35391 руб.39 коп. и пени на сумму 1592 руб.73 коп.
В связи с неисполнением требования <дата> налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств 2 в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д.14)
Постановлением № <номер> от <дата> произведено взыскание задолженности за счет имущества 2 в сумме отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от <дата> № <номер> в размере 38334 руб. 54 коп. (л.д.13).
На основании исполнительного документа № <номер> от <дата>, выданного УФНС по Смоленской области возбуждено исполнительное производство № <номер>-ИП от <дата> о взыскании с 2 задолженности в размере 38334,54 руб. за счет имущества, которое постановлением судебного пристава-исполнителя окончено <дата> на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными). На момент окончания исполнительного производства сумма задолженности 31366,29 руб.
Заявляя требования, административный истец указывает, что 2 за налоговый период 2023 год не произвел оплату по страховым взносам в размере 45842 руб., которая установлена в фиксированном размере в соответствии с под.1 п.1.2 ст.430 НК РФ, также имеет задолженность за 2021 – 2022 гг. по земельному налогу в размере 95 руб. и за 2020-2022 по налогу на имущество в размере 16 руб. В связи с наличием задолженности административному ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые составляют 3 090 руб. 16 коп. (6265 руб.(пени на момент формирования заявления <дата>) - 3174 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Исходя из положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Вместе с тем, в соответствии с пунктами 3,5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что до настоящего времени задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховые взносы, и пени административным ответчиком не уплачена, требование налогового органа - не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу положений ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Административный истец – УФНС по Смоленской области обратилась в суд с рассматриваемым административным иском <дата>, следовательно, срок предусмотренный ст. 48 НК РФ по заявленным требованиям не пропущен.
Материалами дела подтверждено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, страховых взносов, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, налог и пени не уплатил; расчет суммы налога и пени являются правильными.
Учитывая фактические обстоятельства дела, а также, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с 2 неуплаченной суммы налогов и пени, в связи с чем, предъявлен настоящий административный иск.
На основании изложенного, суд находит административный иск УФНС России по Смоленской области к 2 обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.
Сумма налоговой задолженности подлежит взысканию в доход бюджета с перечислением по следующим реквизитам: <данные изъяты>
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования 1 по <адрес> к 2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.
Взыскать с 2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, (№ <номер>) в доход бюджетов задолженность по налогу в общей сумме 45953 (сорок пять тысяч девятьсот пятьдесят три) рубля и пени в сумме 3 090 (три тысячи девяносто) рублей 16 копеек, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах.
Взыскать с 2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, (№ <номер>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1671 (одна тысяча шестьсот семьдесят один) рубль 29 копеек.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленскийрайонный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий подпись И.Б. Стеблева
мотивированное решение изготовлено 15.05.2025