Решение по делу № 01481/2023 от 06.07.2023

дело № 2а-2181/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и пени, налога на добавленную стоимость на товары, указав, ФИО1 в период <данные изъяты> зарегистрирована в качестве адвоката. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 419 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. ФИО1 <данные изъяты> в налоговый орган Межрайонную ИФНС №13 по г. Оренбургу представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017.

Согласно данной декларации сумма платежа, подлежащая к уплате по сроку 16.07.2018 составляет 7 127 рублей, налог не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате 3-НДФЛ в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом

начислены пени: за 2017 год в общей сумме 1 462,93 рублей, в том числе 638,75 рублей и 824,18 рубля за период за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 №). Задолженность по НДС за 4 квартал 2017 год не уплачена. В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ 26.08.2021№ 02а-0351/104/2021. Вынесено постановление о возбуждении ИП <данные изъяты>, а также постановление об окончании ИП от <данные изъяты>, в связи с отменой или признанием недействительным исполнительный документ, на основании которого возбуждено исполнительное производство.С 05.10.2016 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 05.07.2022 № со сроком уплаты до 08.08.2022, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и ОМС (обязательное медицинское страхование). Порядок исчисления и уплаты установлен статьей 432 НК РФ. Исходя из положений пп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ (плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса. МРОТ с 01.07.2016 - 7 500 руб. в месяц (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»). Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 рублей на 2017) х 26% х 12 мес. = 23 400 рублей; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 рублей на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 рублей. Таким образом, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400 рублей, на ОМС 4 590 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2017 год в общей сумме 705,14 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № пени на ОМС за 2017.год в общей сумме 796,09 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № №). В настоящее время страховые взносы на ОМС за 2017 год уплачены в полном объеме 07.08.2018 (дата последнего платежа). Страховые взносы на ОПС частично уплачены 27.10.2022 (дата последнего платежа).

Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 05.07.2022 № со сроком уплаты до 08.08.2022, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

За период с 01.01.2018 по 01.11.2018 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 22 194,57 рубля, на ОМС 4 882,89 рубля. За период с 12.12.2018 по 31.12.2018 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1 427,15 рублей, на ОМС 313,98 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОМС за 2018 год в общей сумме 135,50 рублей, в том числе 117,39 рублей и 18,11 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 №); пени на ОГТС за 2018 год в общей сумме 2731,65 рубль, в том числе 2 566,61 рублей и 165,04 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № №). В настоящее время страховые взносы на ОМС за 2018 год уплачены 18.07.2022 (дата последнего платежа). В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Центрального района т. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №. 1 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ 26.08.2021 №02а-0351/104/2021. Вынесено постановление о возбуждении ИП <данные изъяты>, а также постановление об окончании ИП <данные изъяты>, в связи с отменой или признанием недействительным исполнительный документ, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2020 г. составляют: на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 8 426 рублей.

Таким образом, за период с 01.01.2020 по 20.06.2020 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 5 128,27 рублей; на ОМС 1 331,69 рубль.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2020 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2020 год в сумме 593,06 рублей за период начиная с 13.03.2020 по 31.03.2020 (требование от 05.07.2022 №);

пени на ОМС за 2020 год в сумме 153,99 рублей за период начиная с 13.03.2020 по 31.03.2020 (требование от 05.07.2022 №). Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год не оплачены. В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ 29.09.2020 №02а-0663/104/2020. Вынесено постановление о возбуждении ИП <данные изъяты>, а также постановление об окончании ИП <данные изъяты>, в связи с отменой или признанием недействительным исполнительный документ, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 05.07.2022 № со сроком уплаты до 08.08.2022 г., в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. Из п. 5 ст. 174 Кодекса следует, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в Налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Налогоплательщиком 30.03.2018 по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость па товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2017 года. Сумма к уплате по представленной декларации составила 7 770 рубля со сроком уплаты до 25.01.2018. Налогоплательщику начислена пеня в размере 898,53 рублей за период с 28.01.2019 по 31.04.2022 (требование от 05.07.2022 №). Задолженность по НДС за 4 квартал 2017 год не уплачена. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с административно-исковым заявлением по делу № <данные изъяты> вынесено решение №2а-1365/2023-0628/2023 от 30.03.2023 в Центральный районный суд г. Оренбурга. Требования удовлетворены частично.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от 05.07.2022 № со сроком уплаты до 08.08.2022, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 08.11.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа 24.10.2022 №2а-495/104/22. Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в порядке искового производства.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 10 871,46 рубль, в том числе пени по НДФЛ за 2017 год в общей сумме 1 462,93 рублей, в том числе 638,75 рублей и 824,18 рубля за период за период с 28.01.2019 по 31.03.2022; пени по НДС за 2017 год в сумме 898,53 рублей за период с 28.01.2019 по 31.04.2022; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 796,09 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 705,14 рублей за период с по 31.03.2022; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в общей сумме 2 731,65 рубль, в том числе 2 566,61 рублей и 165,04 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в общей сумме 135,50 рублей, в том числе 117,39 рублей и 18,11 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 3 394,56 рубля за период с 01.01.2020 по 31.03.2020; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 153,99 рублей за период, начиная с 12.03.2020 по 31.03.2020; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 593,06 рублей за период, начиная с 12.03.2020 по 31.03.2020.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месту судебного заседания извещен надлежащим образом, представили заявление с просьбой рассмотреть дело без участия представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против заявленных исковых требовании.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

В пункте 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 и пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 2-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

ФИО1 в период с 12.12.2018 по 20.06.2020 зарегистрирована в качестве адвоката.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

ФИО1 <данные изъяты> в налоговый орган Межрайонную ИФНС №13 по г. Оренбургу представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017. Согласно данной декларации сумма платежа, подлежащая к уплате по сроку 16.07.2018 составляет 7 127 рублей, налог не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате 3-НДФЛ в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени: за 2017 год в общей сумме 1 462,93 рублей, в том числе 638,75 рублей и 824,18 рубля за период за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 №). Задолженность по НДС за 4 квартал 2017 год не уплачена.

В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ 26.08.2021№ 02а-0351/104/2021.

Вынесено постановление о возбуждении ИП <данные изъяты>, а также постановление об окончании ИП <данные изъяты>, в связи с отменой или признанием недействительным исполнительный документ, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 05.07.2022 № со сроком уплаты до 08.08.2022, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно представленному ответу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области <данные изъяты> задолженность по налогу на НДФЛ за 2017 год списана 14.04.2023 по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени по НДФЛ за 2017 год в сумме 1462,93 рубля, в том числе 638,75 рублей и 824,18 рубля за период с 28.01.2019 по 31.03.2022, не имеется, так как основная сумма пенеобразуюшей задолженности признана безнадежной к взысканию..

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком НДС.

В соответствии с ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) оделяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ и п. 5 ст. 173 НК РФ, должны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Сумма к уплате по представленной декларации составила 7 770 рублей со сроком уплаты до 25.01.2018. Налогоплательщику начислена пеня в размере 898,53 рублей за период с 28.01.2019 по 31.04.2022 (требование от 05.07.2022 №). Задолженность по НДС за 4 квартал 2017 год не уплачена. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с административно-исковым заявлением в Центральный районный суд г.Оренбурга.

Судом установлено, что задолженность по НДС за 2017 год оплачена в период с 04.05.2023 по 13.05.2023, соответственно пени на указанную сумму подлежат взысканию в связи с несвоевременной оплатой задолженности.

Решением суда от 30 марта 2023 года административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворен частично, с ответчика взыскана в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области недоимка на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1331 рубль 70 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 5128 рублей 28 копеек, пени на ОПС за 2020 год в сумме 46 рублей 15 копеек, пени на ОМС за 2020 года сумме 11 рублей 99 копеек, в остальной части административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 оставлен без удовлетворения.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносам) для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период упомянутыми плательщиками, производится ими самостоятельно соответствии со ст. 430 НК РФ (п.1 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущей календарного года.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают- осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицам деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

За период с 01.01.2017 по 31.12.2017 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400 рублей, на ОМС 4 590 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2017 год в общей сумме 705,14 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 №); пени на ОМС за 2017 год в общей сумме 796,09 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 №). В настоящее время страховые взносы на ОМС за 2017 год уплачены в полном объеме 07.08.2018 (дата последнего платежа). Страховые взносы на ОПС частично уплачены 27.10.2022 (дата последнего платежа). Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 05.07.2022 № со сроком уплаты до 08.08.2022, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

За период с 01.01.2019 по 31.12.2019 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 29 354 рубля, на ОМС 6 884 рубля. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2019 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2019 год в сумме 3 394,56 рубля за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ 12.05.2020 № 02а-0328/104/2020. Вынесено постановление о возбуждении ИП от <данные изъяты>, постановление об обращении взыскания на заработную плату <данные изъяты>. Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 05.07.2022 № № со сроком уплаты до 08.08.2022, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была. Страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2020 г. составляют: на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 8 426 рублей. Также за период с 01.01.2020 по 20.06.2020 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 5 128,27 рублей; на ОМС 1 331,69 рубль. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2020 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2020 год в сумме 593,06 рублей за период начиная с 13.03.2020 по 31.03.2020 (требование от 05.07.2022 №); пени на ОМС за 2020 год в сумме 153,99 рублей за период начиная с 13.03.2020 по 31.03.2020 (требование от 05.07.2022 №). Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год не оплачены. В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ 29.09.2020 №02а-0663/104/2020. Вынесено постановление о возбуждении ИП <данные изъяты>, а также постановление об окончании ИП <данные изъяты>, в связи с отменой или признанием недействительным исполнительный документ, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 05.07.2022 № со сроком уплаты до 08.08.2022 г., в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 05.07.2022 № со сроком уплаты до 08.08.2022, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам.

В указанный в требовании срок задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно представленному ответу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области от <данные изъяты> задолженность по ОПС за 2017 год уплачена в размере 21 050,29 рублей, оставшаяся задолженность в размере 2 349, 71 рублей списана 14.04.2023 года по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно представленному ответу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год уплачена в размере 21 050,29 рублей, оставшаяся задолженность в размере 2 349,71 рублей списана 14.04.2023 по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 уплачена в размере 3 000 рублей 14.07.2018, в размере 1590 рублей 07.08.2018.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 796,09 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 705,14 рублей за период с по 31.03.2022, не имеется, так как пенеоборазующая задолженность признана безнадежной к взысканию.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год уплачена в размере 2231,45 рубля 07.08.2018, в размере 313,98 рублей 10.07.2019, в размере 4,09 рублей - 24.12.2020, в размере 2 333,37 – 15.07.2022. Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленного пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 2 731,65 рубля, в том числе 2 566,61 рублей и 165,04 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов. Требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год списана 14.04.2023 по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в общей сумме 135,50 рублей, в том числе 117,39 рублей и 18,11 рублей за период с 28.01.2019 по 31.03.2022, не имеется.

Согласно представленному ответу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год уплачена в размере 13 172,24 рублей, оставшаяся задолженность составляет 16 181,76 рублей, в отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга, был вынесен судебный приказ от <данные изъяты> На основании судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от <данные изъяты> Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленного пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 3 394,56 рубля за период с 01.01.2020 по 31.03.2020, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет пени произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании пени инспекцией соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании указанной недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению. Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области подлежит взысканию пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 3 394,56 рубля за период с 01.01.2020 по 31.03.2020.

Поскольку решением суда от 30 марта 2023 года административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворен частично, с ответчика взыскана в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области недоимка на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1331 рубль 70 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 5128 рублей 28 копеек, пени на ОПС за 2020 год в сумме 46 рублей 15 копеек, пени на ОМС за 2020 года сумме 11 рублей 99 копеек, в остальной части административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 оставлен без удовлетворения, подлежат взысканию пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 153 рубля 99 копеек за период с 13.03.2020 по 31.03.2020, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 593 рубля 06 копеек за период с 13.03.2020 по 31.03.2020. Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных пени в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области подлежат взысканию пени по НДС за 2017 год в сумме 898 рублей 53 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 2731 рубль 65 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 3394 рубля 56 копеек за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 153 рубля 99 копеек за период с 13.03.2020 по 31.03.2020, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 593 рубля 06 копеек за период с 13.03.2020 по 31.03.2020.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 400 рублей в бюджет МО «город Оренбург».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области: пени по НДС за 2017 год в сумме 898 рублей 53 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 2731 рубль 65 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 3394 рубля 56 копеек за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 153 рубля 99 копеек за период с 13.03.2020 по 31.03.2020, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 593 рубля 06 копеек за период с 13.03.2020 по 31.03.2020

В остальной части исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу 13 июля 2023 года.