Решение по делу № 2А-128/2025 от 15.04.2025

УИД 40RS0020-01-2025-000217-54

Дело № 2а-128/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 15 апреля 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., при секретаре Черновой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

20 февраля 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик транспортного налога, на которого зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> госномер №, <данные изъяты> госномер №, <данные изъяты> госномер №. В связи с изложенным, ФИО1 начислен транспортный налог:

за 2019 год в сумме 3314 руб. 00 коп.,

за 2020 год в сумме 583 руб. (сумма с учетом переплаты 2731 руб. 00 коп.),

за 2021 год в сумме 3314 руб. 00 коп.

за 2022 год в сумме 3314 руб. 00 коп.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления №50334406 от 01 сентября 2020 года, №53796131 от 01 сентября 2021 года, №4594821 от 01 сентября 2022 года, №70680668 от 29 июля 2023 года. В установленные сроки исчисленные налоги уплачены не были. На сумму недоимки начислены пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

По состоянию на 01 января 2023 года в отношении налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту- ЕНС).

Размер пени, принятый из КРСБ при переходе на ЕНС, составил 2731 руб. 99 коп. С 01 января 2023 года пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо. После перехода на ЕНС начислены пени в сумме 1259 руб. 01 коп. (по состоянию на 11 декабря 2023 года – дата формирования заявления о вынесении судебного приказа). Ранее принятыми мерами взыскания (заявления о выдаче судебного приказа №2509 от 28.08.2019, №3174 от 13.05.2020) обеспечено взыскание пени в сумме 90 руб. 74 коп. Также решением от 14 апреля 2023 года списана задолженность в связи с невозможностью взыскания, в том числе, пени в сумме 75 руб. 04 коп. Таким образом, налоговым органом определена задолженность по пени в сумме 3825 руб. 22 коп. (2 731 руб. 99 коп.+ 1259 руб. 01 коп.- 90 руб. 74 коп. - 75 руб. 04 коп.)

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика выставлено требование №61244 от 08 июля 2023 года, которое в установленный срок не исполнено.

06 февраля 2024 года от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в сумме 14350 руб. 22 коп., который был распределен по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная сумма была учтена в счет уплаты отрицательного сальдо по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 год в размере 13839 руб. 00 коп., а также пени в размере 511 руб. 00 коп. На размер сумм, подлежащих взысканию (транспортный налог за 2019-2022 гг.) распределена сумма пени 420 руб.48 коп.

Таким образом, на дату предъявления административного иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации составляет – пени в размере 3404 руб. 74 коп. (3825 руб. 22 коп.- 420 руб. 48 коп.).

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 28 февраля 2024 года отменен судебный приказ №2а-222/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС - пени в размере 3404 руб. 74 коп. Одновременно просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, указывая, что данный срок пропущен по уважительной причине, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, при этом была явно выражена воля налогового органа на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов и пени.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (часть 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2023 года требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

С 01 января 2023 года, согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика является единый налоговый счет (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3).

С 01 января 2023 пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо.

Из представленных материалов следует, что на основании сведений, представленных органами ГИБДД административному ответчику ФИО1 в налоговых периодах 2019-2022 гг. был исчислен транспортный налог.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

№50334406 от 01 сентября 2020 года об уплате в срок до 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в сумме 3314 руб. 00 коп.;

№53796131 от 01 сентября 2021 года об уплате в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 583 руб. 00 коп. (с учетом переплаты в размере 2731 руб. 00 коп.);

№4594821 от 01 сентября 2022 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 3314 руб. 00 коп.;

№70680668 от 29 июля 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2022 год в сумме 3314 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налога, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области №2а-1935/2018 от 19 сентября 2018 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3314 руб. 00 коп. и пени в сумме 65 руб. 01 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области №2а-2319/2019 от 22 ноября 2019 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3314 руб. 00 коп. и пени в сумме 47 руб. 58 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области №2а-1325/2020 от 27 июля 2020 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3314 руб. 00 коп. и пени в сумме 43 руб. 16 коп.

По состоянию на 01 января 2023 года в отношении ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 16564 руб. 71 коп., в том числе налоги – 13832 руб. 72 коп., пени – 2731 руб. 99 коп.

Согласно сведений КРСБ, в состав ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года перешла задолженность в сумме 16564 руб. 71 коп- транспортный налог за 2016-2021 годы в общей сумме 13832 руб. 72 коп., пени – 2731 руб. 99 коп.

Решением налогового органа №2484 от 14 апреля 2023 года признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3307 руб. 72 коп., а также пени в сумме 75 руб. 04 коп., а всего задолженность в сумме 3382 руб. 76 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование №61244 от 08 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года на общую сумму 13762 руб. 56 коп.: 10 525 руб. 00 коп. транспортный налог за 2018-2021 годы, а также пени в сумме 3237 руб. 00 коп. В установленный срок данное требование не исполнено.

19 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлением №949 от 11 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в размере 14350 руб. 22 коп., в том числе- транспортный налог за 2019-2022 годы в сумме 10525 руб. 00 коп., пени в сумме 3825 руб. 22 коп.

28 февраля 2024 года выданный мировым судьей судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области судебный приказ №2а-222/2024 от 20 февраля 2024 отменен на основании возражений должника, который указал, что задолженность погашена им 06 февраля 2024 года.

Как указано административным истцом, 06 февраля 2024 года от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в сумме 14350 руб. 22 коп., который распределен в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты отрицательного сальдо по транспортному налогу за 2018 год (взыскан судебным приказом №2а-1325/2020 от 27 июля 2020 года, который не отменялся), по транспортному налогу за 2019-2022 годы, а также пени. В качестве налоговых платежей учтено 13839 руб. 00 коп., пени – 511 руб. 22 коп., из которых пени на задолженность за 2019-2022 годы - 420 руб. 48 коп.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом единого налогового платежа от 06 февраля 2024 года, отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) административного ответчика ФИО1 составила - пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019-2022 гг. по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 3 404 руб. 74 коп.

С представленным административным истцом расчетом указанной задолженности суд соглашается.

Вместе с тем, законные основания для взыскания задолженности – пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 3 404 руб. 74 коп с административного ответчика ФИО1 отсутствуют.

Согласно п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указано выше, судебный приказ №2а-222/2024 от 20 февраля 2024 отменен определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 28 февраля 2024 года. Административный истец в адресованных суду пояснениях указал, что копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом 06 марта 2024 года (л.д. 56).

С указанным административным иском налоговый орган обратился 12 февраля 2025 года– с нарушением установленного ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения от 28 февраля 2024 года об отмене судебного приказа. Данный срок истек 28 августа 2024 года. Период пропуска данного срока, составляющий более пяти месяцев, является значительным.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся не зависящие от воли лица обстоятельства, которые объективно препятствовали или исключили своевременное обращение в суд за взысканием задолженности.

По мнению суда, каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось.

Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении требования налогового органа о восстановлении пропущенного срока предъявления данного административного искового заявления.

В связи с изложенным, оснований для взыскания указанной в иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 ИНН № о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета – пени в сумме 3404/три тысячи четыреста четыре/рубля 74 копейки по состоянию на 11 декабря 2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Журкова

Решение в окончательной форме принято 16 апреля 2025 года