Решение по делу № 2А-2776/2025 от 10.09.2025 - о взыскании недоимки по налогу и пени.

УИД 63RS0029-02-2025-000342-32

номер производства 2а-2776/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 05 сентября 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при помощнике судьи Суворовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2776/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС по Самарской области.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 13.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 111257,04 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 13.01.2025 составляет 59283,27 руб., в том числе: налог – 47049 руб., пени – 12234,27 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование №81899 от 23.07.2023 о наличии отрицательного сальдо по налогам и обязанности по уплате недоимки, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 59283,27 руб., из которых: транспортный налог за 2021 год в размере 19827 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 27222 руб., пени в размере 12234,27 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно, причины неявки не сообщил. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Представитель заинтересованного лица - Управления ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, указанное заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа: единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2021 и 2022 налоговые периоды, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были сформированы налоговые уведомления: №9294399 от 01.09.2022, которым начислен транспортный налог за 2021 год в общем размере 27222 руб., с установлением срока оплаты 01.12.2022, №88840099 от 09.08.2023, которым начислен транспортный налог за 2022 год в общем размере 19827 руб., с установлением срока оплаты 01.12.2023.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № 81899 по состоянию на 23 июля 2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 57535,06 руб., в том числе: транспортного налога в размере 47692,15 руб., пени в размере 9842,91 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 16 ноября 2023..

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 16907 от 29.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 60040,69 руб., в связи с неисполнением требования № 81899 от 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 16 ноября 2023.

Налоговые уведомления, требование и решение были направлены налогоплательщику посредством почтовым отправлений, что подтверждается надлежащим образом.

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени за просрочку уплаты.

25.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы в размере 47049 руб., пени в размере 12234,27 руб. 25.01.2024 мировым судьей судебного участка № 116 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-409/2024, который определением от 17.07.2024 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в Автозаводский районный суд г.Тольятти с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по пени в общем размере 59283,27 руб. Иск поступил в суд посредством электронного документооборота 17.01.2025.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки, подтвержден факт направления требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ, срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

Определением Автозаводского районного суда г.Тольятти от 27.02.2025 административное дело направлено для рассмотрения по подсудности в Центральный районный суд г.Тольятти.

Согласно представленной административным истцом информации от 10.07.2025 № 04-1929639@, от 21.07.2025 № 2а-2776/2025, от 28.07.2025 №04/19/32713, задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 налоговые периоды в общем размере 47049 руб. должником ФИО1 была полностью оплачена 17.06.2025, недоимка по пени в размере 12234,27 руб. оплачена не была.

Пени в размере 12234,27 руб. начислены за период с 11.06.2021 по 31.12.2022 в размере 6863,56 руб. за просрочку уплаты: транспортного налога за 2017 год (начислен налог в размере 14676 руб., начислены пени в размере 2567,72 руб.), транспортного налога за 2018 год (начислен налог в размере 14439 руб., начислены пени в размере 2365,07 руб.), транспортного налога за 2019 год (начислен налог в размере 12777 руб., начислены пени в размере 1726,61 руб.), транспортного налога за 2021 год (начислен налог в размере 27222 руб., начислены пени в размере 204,16 руб.), на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 0.01.2023 по 11.12.2023 начислены пени в размере 5370,71 руб.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено судом, 14 июня 2019 мировым судьей судебного участка № 116 Центрального судебного района г.Тольятти выдан судебный приказ № 2а-1096/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 14894,31 руб., из которых: транспортный налог за 2017 год в размере 14676 руб. и пени по нему в размере 218,31 руб.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 05.09.2025, на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №90521/19/63030-ИП от 27.08.2019, которое было окончено 27.07.2020 фактическим исполнением.

21 августа 2020 и.о мирового судьи судебного участка № 116 Центрального судебного района г.Тольятти мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г.Тольятти выдан судебный приказ № 2а-2527/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 14653,91 руб., из которых: транспортный налог за 2018 год в размере 14439 руб. и пени по нему в размере 214,91 руб.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 05.09.2025, на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №108478/20/63030-ИП от 12.10.2020, которое было окончено 31.08.2021 фактическим исполнением.

18 августа 2021 и.о мирового судьи судебного участка № 112 Центрального судебного района г.Тольятти мировым судьей судебного участка № 116 Центрального судебного района г.Тольятти выдан судебный приказ № 2а-2449/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 12891,03 руб., из которых: транспортный налог за 2019 год в размере 12777 руб. и пени по нему в размере 114,03 руб.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 05.09.2025, на основании судебного приказа № 2а-2449/2021 от 18.08.2021, выданного мировым судьей судебного участка № 116 Центрального района г.Тольятти, в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №181626/24/63030-ИП от 22.05.2024, которое входило в состав сводного исполнительного производства и было окончено 14.05.2025 фактическим исполнением.

Требования о взыскании транспортного налога за 2021 год были заявлены налоговым органом в рамках настоящего административного дела, в ходе рассмотрения которого транспортный налог был оплачен должником 17.06.2025 в добровольном порядке.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств уплаты вышеуказанных налогов в предусмотренные законом сроки представлено не было, между тем требования налогового органа о взыскании пени, начисленных за неуплату вышеуказанных налогов, подлежат частичному удовлетворению.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени за период с 11.06.2021 по 31.12.2022, а затем на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Между тем, как установлено судом, погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 год было произведено в рамках исполнительного производства 27.07.2020, то есть до заявленного периода взыскания пени. Погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год было произведено в рамках исполнительного производства 31.08.2021, то есть пени подлежат начислению за период с 11.06.2021 по 30.08.2021.

В связи с изложенным с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 7535,38 руб., из которых:

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 11.06.2021 по 31.08.2021 в размере 233,91 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 11.06.2021 по 31.12.2022 в размере 1726,61 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 (срок уплаты) по 31.12.2022 в размере 204,16 руб.,

- пени в размере 5370,71 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо по ЕНС (транспортный налог за 2019 (оплачен 14.05.2025),за 2021 год (оплачен 17.06.2025) и 2022 год (оплачен 17.06.2025).

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области пени в размере 7535 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.09.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова