копия
Дело № 2-1331/2023
...
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 февраля 2023 года г.Казань
Вахитовский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Казаковой Л.Д.,
при секретаре судебного заседания Галимуллиной А.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО10 к Межрайонной инспекции ФНС № 14 по РТ о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования, возложении обязанности произвести выплату налогового имущественного вычета,
УСТАНОВИЛ:
ФИО6 (далее – истец) обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции ФНС № 14 по РТ (далее – ответчик) о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования, возложении обязанности произвести выплату налогового имущественного вычета, указав в обоснование требований, что он является единственным наследником матери ФИО1, умершей .... После ее смерти он вступил в права наследования на имущество, в том числе на квартиру, расположенную по адресу: ..., которая была приобретена умершей .... на праве собственности. .... он обратился в МИ ФНС № 14 по РТ с заявлением о возврате денежной суммы в размере ... руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставив все необходимые документы. Однако решением МИ ФНС от .... № 520 в возврате налогового вычета от произведенных расходов на приобретение квартиры ему было отказано, поскольку возврат наследнику не предусмотрен действующим законодательством. Истец просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершей ...., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере ... руб., признать за ним право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере ... руб., обязав ответчика выплатить ему данную денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1 в связи с приобретением доли в квартире, расположенной по адресу: ....
В судебном заседании истец исковые требования поддержал.
Представитель ответчика-МИ ФНС № 14 по РТ иск не признала по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.
Третьи лица ФИО7, ФИО8, ФИО9 о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом, в суд не явились, сведений о причинах неявки не представили.
Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Судом установлено, что согласно свидетельству о смерти, выданному .... Управлением ЗАГС Исполнительного комитета муниципального образования г.Казани, ФИО1, ... года рождения, умерла ....
.... ФИО1 по договору купли-продажи была приобретена квартира (1/2 доля), расположенная по адресу: ....
Согласно свидетельству о праве на наследство от .... истец ФИО6, являющийся сыном ФИО1, что подтверждается свидетельством о рождении (л.д.26), вступил в права наследования на данное имущество в связи со смертью матери.
ФИО1 еще при жизни обращалась в МИ ФНС № 14 по РТ с декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год и заявлением о возврате имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры в размере ... руб., который камеральной налоговой проверкой был подтвержден, однако получить данный вычет не успела, так как скончалась.
.... ФИО6 обратился в налоговую инспекцию с заявлением о перечислении налогового вычета, причитавшегося матери, на свой лицевой счет.
Решением МИ ФНС № 14 по РТ от .... в предоставлении имущественного налогового вычета истцу было отказано по мотиву того, что право на получение налогового вычета в порядке наследования не переходит, так как это не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации.
Из ответа МИ ФНС № 14 по РТ на запрос суда следует, что по предоставленной ФИО1 .... налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры, проводилась камеральная налоговая проверка, которая была завершена ...., по результатам которой была подтверждена сумма НДФЛ, подлежащая возврату, в размере ... руб. Однако, поскольку до получения данного налогового вычета ФИО1 скончалась, решением МИ ФНС № 14 по РТ от .... в возврате данного налогового вычета было отказано.
Из материалов дела следует, что при жизни наследодатель выразил свою волю на получение налогового вычета, обратился к ответчику с заявлением о выплате ему налогового вычета, при этом ответчик рассмотрел его заявление, однако не успел перечислить ему деньги ввиду смерти наследодателя, в связи с чем денежные средства, являющиеся налоговым вычетом, относятся к имуществу, которое является объектом гражданских прав и в соответствии со статьями 128, 129, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.
Как следует из налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, поданной ФИО1 за 2020 год, в ней заявлен имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, находящейся по адресу: ..., в размере ... руб. Указанный налоговый вычет заявлен правомерно, подтвержден в заявленном размере камеральной налоговой проверкой. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период (2021 год), отсутствует. Общая сумма заявленного ФИО1 дохода составляет ... руб., 13% из которых составляет ... руб. (заявленная сумма иска).
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 указанного Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Пунктом 7 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 8 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право ФИО1 на налоговый имущественный вычет, однако денежная сумма не была получена в связи с ее смертью.
Таким образом, ФИО1 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, поскольку ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика обязательство ответчика по возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и подлежат наследованию.
По смыслу статьи 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии частью 1 статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Согласно ответу нотариуса Нотариальной палаты РТ ФИО2 на запрос суда ФИО6 принял наследство после смерти матери ФИО4 При этом, остальные наследники ФИО1 от своей доли наследства отказались в пользу истца.
Таким образом, единственным наследником имущества (имущественных прав) наследодателя ФИО1 является ФИО6
В силу части 1 статьи 1153 ГК РФ истец принял наследство, так как обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства, соответственно, он имеет право на получение любых объектов наследственных прав, в том числе на наследование имущественных прав.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни его мать ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по не зависящим от нее причинам (в связи с ее смертью) она не получила суммы вычета, суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу.
В соответствии со статьей 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере ... руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск удовлетворить.
Включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершей ..., наследственное имущество в виде неполученной в связи со смертью денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере ... руб.
Признать за МазитовымДанияромАмировичем (паспорт серии ...) право собственности в порядке наследования на имущество в виде неполученной в связи со смертью ФИО1, умершей ..., денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в сумме ... руб.
Обязать Межрайонную инспекцию ФНС № 14 по РТ (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить МазитовуДанияруАмировичу (паспорт серии ...) денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в сумме ... руб., не полученную в связи со смертью ФИО1.
Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС № 14 по РТ (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу МазитоваДанияраАмировича (паспорт серии ...) в возмещение расходов по оплате государственной пошлины ... руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан в течение месяца через районный суд с момента принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме
Принято 27.02.2023 года
Судья подпись
Копия верна:
Судья: Казакова Л.Д.