Решение по делу № 2А-270/2025 от 13.01.2025

УИД: 56RS0009-01-2024-007350-65

№ 2а-270/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последнему на праве собственности принадлежит транспортное средство – VOLKSWAGEN TIGUAN, г/н <Номер обезличен>, мощностью 170,00 л.с., в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020, 2021, 2022 года.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым номером <...>, дата собственности с 10.07.2013 года по 27.08.2021 года;

- земельный участок с кадастровым номером <...>, дата собственности с 29.11.2011 года по 27.08.2021 года, в связи с чем ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Помимо этого, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 3 853,74 рубля.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 30 606,73 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 8 500,00 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 8 500,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 8 500,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 541,00 рублей;

- земельный налог за 2020 год в размере 33,99 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 678,00 рублей;

- пени в размере 3 853,74 рубля.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство VOLKSWAGEN TIGUAN, г/н <Номер обезличен>, мощностью 170,00 л.с., в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Мощность двигателя транспортного средства - VOLKSWAGEN TIGUAN, г/н <Номер обезличен>, составляет 170,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 50 рублей.

За 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 8 500,00 рублей (170,00 л.с. * 50,00 * 1 * 1* 12/12);

За 2021 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 8 500,00 рублей (170,00 л.с. * 50,00 * 1 * 1* 12/12);

За 2022 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 8 500,00 рублей (170,00 л.с. * 50,00 * 1 * 1* 12/12);

Кроме того, в собственности ФИО1 находится имущество - квартира с кадастровым номером <...> <...>.

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении указанного имущества исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 541,00 рублей.

Кроме того, как следует из административного искового заявления, ФИО1 на право собственности принадлежит:

- земельный участок с кадастровым номером <...>, дата собственности с 10.07.2013 года по 27.08.2021 года;

- земельный участок с кадастровым номером <...>, дата собственности с 29.11.2011 года по 27.08.2021 года, в связи с чем он является плательщиком земельного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером 56:44:0239001:1487 исчислен:

- земельный налог за 2020 год в размере 33,99 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 96,00 рублей.

На земельный участок с кадастровым номером <...> исчислен земельный налог за 2021 год в размере 582,00 рублей.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 3 853,74 рублей, из которых:

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года 31.12.2022 года в размере 5,08 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 07.12.2022 год в размере 0,74 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год за период с 09.02.2019 года по 09.04.2021 года в размере 36,61 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 09.02.2019 года по 09.04.2021 года в размере 165,65 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 649,26 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 года за период с 01.01.2023 года по 19.02.2024 года в размере 2 868,47 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022год за период с 01.01.2023 года по 19.02.2024 год в размере 22,80 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021 года за период с 01.01.2023 года 19.02.2024 года в размере 105,13 рублей;

Задолженности не уплачены.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 11.09.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 06.03.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 04.03.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 19.04.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 16.10.2024 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 30606,73 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженности по обязательным платежам на общую сумму 30 606,73 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 8 500,00 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 8 500,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 8 500,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 541,00 рублей;

- земельный налог за 2020 год в размере 33,99 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 678,00 рублей;

- пени в размере 3 853,74 рубля.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 24 января 2025 года