Решение по делу № 2А-164/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-164/2023 (2а-2216/2022;) ~ М-1992/2022

61RS0017-01-2022-003290-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Пухальской П.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к Силантьеву Евгению Юрьевичу о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, в котором, с учетом уточнений по состоянию на 06.03.2023, просила взыскать с Силантьева Е.Ю. в доход бюджета задолженность в общей сумме 11 855,21 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Силантьев Евгений Юрьевич с 05.10.2007 года является собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 2676 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, и является плательщиком земельного налога, размер которого за 2019 год составил 4 513,00 руб. Тем не менее, земельный налог за 2019 год несвоевременно уплачен в полном объеме.

Кроме того, административный ответчик обладает статусом адвоката в связи, с чем несет обязанность по уплате страховых взносов.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания, согласно его ходатайству (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Силантьев Е.Ю. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела. Административный ответчик представил возражения, в которых указал, что налоговым органом приведен расчет сумм по состоянию на 21.12.2021г. При этом нет ни одного документа указывающего на окончание срока образовавшееся задолженности, а именно даты оплаты мной существовавшей задолженности. В настоящей момент задолженность по основным обязательствам погашена, это факт истцом не оспаривается. Все платежи вносились, в том числе, и с оплатой пени за несвоевременное погашение задолженности. Но в отсутствие сведений о сроке погашения задолженности невозможно проверить правомерность расчета образовавшейся пени.

Решением Красносулинского районного суда № 2а-82/2022 от 02 февраля 2022г. установлено, что сумма недоимки по земельному налогу за 2019г. составила 3116руб.34 коп., а не 4513руб., как указано в исковом заявлении. Кроме того, указывает административный ответчик, им производилась своевременная оплата земельного налога за 2019г. и данное обстоятельство нуждается в дополнительной проверке. Оригиналы платежных документов не сохранились, необходимо запрашивать подтверждение в банковской организации.

В соответствии с решением Совета Адвокатской палаты Ростовской области от 24.07.2020г. его статус адвоката приостановлен. В соответствии с п.7 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщик не исчисляет и не уплачивает страховые взносы за период, на который приостановлен статус адвоката. При этом расчет пени произведен на основании обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за весь период 2020г., без учета требований п.7 ст. 430 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2019 год произведен на основании решения, принятого собранием депутатов Красносулинского городского поселения от 24.11.2016 № 156 «Об установлении земельного налога» и составил 4 513 рублей 00 копеек.

Силантьевым Е.Ю. земельный налог оплачен после 01.12.2020, в связи с чем ему начислена пеня.

Доводы административного ответчика о том, что решением Красносулинского районного суда от 02.02.2022 с него взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год и пеня, не могут быть приняты во внимание, поскольку из содержания указанного решения следует, что с административного ответчика взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 в размере 3 116,34 руб., а также пеня за период с 02.12.2019 по 13.01.2021 в размере 18,98 руб. Указанное решение исполнено в принудительном порядке, о чем свидетельствует постановление судебного пристава-исполнителя ФИО2 Е.А. об окончании исполнительного производства №-ИП от 15.07.2022, которое было возбуждено на основании исполнительного документа по административному делу № 2а-82/2022.

В данном административном иске налоговый орган предъявил к взысканию пеню за период с 14.01.2021 по 21.12.2021 г. в размере 203,27 руб.

Нельзя согласиться с доводами административного ответчика о том, что земельный налог за 2019 год им уплачен в установленный законом срок. Поскольку в платежном документе не указан был период за который вносился платёж ФИО4 30.11.2020, оплаченная сумма в размере 4 513,00 в соответствии с п.2 ст.319.1 Гражданского кодекса РФ, зачислена в счет ранее образовавшейся задолженности.

В соответствии со статьёй 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст.425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования -10 процентов (пп. 1 в ред. Федерального Закона от 03.08.2018 г. №303-Ф3).

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п.1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщик превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзаце вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в ред. ФЗ от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исполнение обязанности по уплате земельного налога и страховых взносов обеспечивается пенями.

Административным ответчиком Силантьевым Е.Ю. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017- 2020 года своевременно не уплачены.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислены пени в размере 11 651,94 руб., в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25.01.2019 по 04.11.2020 г. в размере 3 194,89 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 05.11.2020 г. в размере 3 628,04 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 06.04.2021 г. в размере 1 718,15 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.02.2021 по 21.12.2021 г. в размере 505,84 руб.;по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25.01.2019 по 04.11.2020 г. в размере 626,70 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 06.04.2021 г. в размере 924,73 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 21.12.2021 г. в размере 771,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.02.2021 по 21.12.2021 г. в размере 282,59 руб.

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным, и взыскивает перечисленные суммы пени с административного ответчика.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что решением Красносулинского районного суда от 02.02.2022 уже взысканы пени за несвоевременную уплаты страховых взносов. Поскольку налоговый органом начислены пени за иные периоды задолженности до вынесения постановления судебного пристава-исполнителя Красносулинского РОСП от 15.07.2022 о прекращении исполнительного производства, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа, выданного на основании решения от 02.02.2022 г.

Административным истцом в уточненном исковом заявлении учтено, что деятельность адвоката Силантьева Е.Ю. приостановлена. В связи с чем, размер взыскиваемой задолженности, уменьшен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылалось требование об уплате налогов и пеней от 22.12.2021 № со сроком исполнения до 15.02.2022, в котором Силантьеву Е.Ю. предлагалось в добровольном порядке уплатить пени по земельному налгу и страховым взносам.

Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов, и у плательщика Силантьева Е.Ю. возникла обязанность по уплате пени по земельному налогу и страховым взносам.

Поскольку в требовании налогового органа от 22.12.2021 № административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам в срок до 15.02.2022 года, то административный истец в соответствии с требованиями п.2 ст.48 НК РФ мог обратиться к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 15.08.2022, но фактически обратился 29.03.2022, т.е. в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № ФИО2 судебного района 09 июня 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа № <данные изъяты> от 29.03.2022г.

Административный иск подан 08.12.2022г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д.34), из чего следует, что срок обращения в суд налоговым органом не нарушен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с Силантьева Евгения Юрьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца СССР <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> задолженность по земельному налогу, страховым взносам в общей сумме 11 855,21 руб., в том числе:

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год за период с 14.01.2021 по 21.12.2021 г. в размере 203,27 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты> <данные изъяты>, КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год за период с 25.01.2019 по 04.11.2020 г. в размере 3 194,89 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты> КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год за период с 25.01.2019 по 05.11.2020 г. в размере 3 628,04 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год за период с 01.01.2020 по 06.04.2021 в размере 1 718,15 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты> КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год за период с 01.02.2021 по 21.12.2021 г. в размере 505,84 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты> 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год за период с 25.01.2019 по 04.11.2020 г. в размере 626,70 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств <данные изъяты>, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год за период с 25.01.2019 по 06.04.2021 в размере 924,73 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУТА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя - средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№. Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год за период с 01.01.2020 по 21.12.2021 г. в размере 771,00 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты> <данные изъяты> 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год за период с 01.02.2021 по 21.12.2021 г. в размере 282,59 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ КБК 18№).

Взыскать с Силантьева Евгения Юрьевича госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 16.03.2023г.