РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2025 года адрес

Тушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Куличева Р.Б.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-298/25 по административному иску ИФНС России № 33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

ИФНС России № 33 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, земельного налога в размере сумма и пени в размере сумма.

Требования мотивированы тем, что Инспекция обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 24 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 167 адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Налогоплательщик имеет на праве собственности имущество, подтверждаемое распечаткой из базы данных. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 81090516 от 23.08.2019 г.; № 164068200 от 19.05.2017 г.; № 63099141 от 01.09.2020 г.; № 71022589 от 01.09.2021 г.; № 48895692 от 01.09.2022 года. В связи с числящейся задолженностью, Инспекцией сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 3160 от 25.05.2023 года. В связи с тем, что установленный в требовании сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Принимая во внимание то, что реализация участниками процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд, в соответствии со ст.ст. 101, 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело по существу при данной явке по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений части 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 75 НК РФ:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п.1 ст. 389 НК РФ, установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление:

- от 01.09.2022 № 48895692 об уплате транспортного налога за 2019, 2021 год в размере сумма, земельного налога за 2021 год в размере сумма и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма;

- от 19.05.2017 № 164068200 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере сумма;

- от 01.09.2021 № 71022589 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере сумма, земельного налога за 2020 год в размере сумма, налога на имущество за 2020 год в размере сумма;

- от 23.08.2019 № 81090516 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере сумма, земельного налога за 2018 год в размере сумма, налога на имущество за 2018 год в размере сумма.

25.05.2023 в адрес налогоплательщика направлено требование № 3160 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере сумма, налогу на имущество в размере сумма, земельному налогу в размере сумма, пени в размере сумма со сроком исполнения до 17.07.2023г.

Определением мирового судьи судебного участка № 167 адрес, отказано ИФНС России № 33 по адрес в принятии заявления о вынесении судебного приказа с ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, поскольку ранее на основании заявления ИФНС России № 33 по адрес в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-0233/167/2024 от 27.11.2024 года о взыскании недоимки по налогам и пени по состоянию на 10.01.2024 год в общей сумме сумма. Судебный приказ вступил в законную силу 29.12.2024 года и обращен к исполнению.

Как указал в постановлении от 25.10.2024 № 48-П По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 ст. 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Конституционный Суд РФ, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Абзац второй пункта 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного их них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из представленных документов следует, что срок исполнения требования об уплате задолженности был установлен налоговой инспекцией до 17.07.2023 года, соответственно срок обращения в суд 17.01.2024 г., тогда как определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа было вынесено 24 января 2025 года, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, что является самостоятельными основанием для отказа в иске.

Административным истцом, являющимся государственным органом, не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, которые бы объективно препятствовали обращению в суд в пределах установленного законом срока.

Также суд обращает внимание на то обстоятельство, что административным истцом не доказан размер взыскиваемых с должника ФИО1 денежных средств, а именно задолженности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени в заявленном размере, учитывая, что ранее 27.11.2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-0233/167/2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере сумма, который вступил в законную силу и обращен к исполнению.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения исковых требований по основаниям пропуска срока исковой давности, в связи с чем в удовлетворении исковых требований отказывает в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № 33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 30 октября 2025 года.

Судья Р.Б. Куличев