Дело № 2а-1560/2025
54RS0004-01-2024-008491-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2025 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска
в с о с т а в е :
Председательствующего судьи Наваловой Н.В.,
при помощнике судьи Черикчиевой Ш.Н.;
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании с физического лица задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 чу о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 38 252 руб., за 2022 год – в размере 48 773 руб., пени в размере 15 198,01 руб.
В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога с ФИО1, на основании чего вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщик ФИО1 ч состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, признается плательщиком транспортного налога. За ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства в следующие периоды:
- Мерседес Бенц S500 4 Matic, государственный регистрационный знак №, 387,60 л/с, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;
- ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, 72 л/с, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;
- BMW X5, государственный регистрационный знак №, <***> л/с, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекцией исчислен транспортный налог за 2021 год, подлежащий уплате в бюджет в размере 38 252 руб., за 2022 год – 48 773 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год с суммой к уплате 38 252 руб., а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с суммой к уплате 48 773 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный в требовании срок налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 за несвоевременную уплату задолженности начислены пени в размере 15 198,01 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по НСО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствии представителя налогового органа, о чем было указано при подаче иска (л.д. 7).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом (л.д. 97).
Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, пришел к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что в соответствии с учетными данными налогоплательщика-физического лица, ФИО1, ИНН №, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (л.д. 26).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица (л.д. 11) за ФИО1 зарегистрировано в следующие периоды:
- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, 72 л/с;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Мерседес Бенц S500 4 Matic, государственный регистрационный знак №, 387,60 л/с;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство BMW X5, государственный регистрационный знак №, <***> л/с.
В силу п. 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Согласно п.1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 3 ст. 363, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налога на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Таким образом, налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце второй настоящей статьи.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 4).
Административным истцом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 были направлены уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24), уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021-2022 года по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено требование № об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 67).
Решением № Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 106 374,69 руб. (л.д. 15).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого Физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.
В силу очередности распределения ЕНП установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.
Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Как следует из материалов административного дела № сторона истца ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам за период с 2021 по 2022 в размере 102 223,01 руб., в том числе: 87 025 руб.– по налогам, 15 198,01 – пени, на основании чего вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (л.д. 51-92).
Судом установлено, что согласно расчету из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24) за ФИО1 числится задолженность за транспортный налог из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения – льгота (если есть)):
1) за автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, 72 л/с: 72 * 1 * 6 * 12/12 = 432 руб.;
2) за автомобиль Мерседес Бенц S500 4 Matic, государственный регистрационный знак №, 387,60 л/с: 387,60 * 1 * 75 * 12/12 = 29 070 руб.;
3) за автомобиль BMW X5, государственный регистрационный знак №, <***> л/с: <***> * 1 * 75 * 4/12 = 8 750 руб.
Итоговая сумма налога к уплате за 2021 год составляет 38 252 руб.
Согласно расчету из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23) за ФИО1 числится задолженность за транспортный налог из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения – льгота (если есть)):
1) за автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, 72 л/с: 72 * 1 * 10 * 12/12 = 720 руб.;
2) за автомобиль Мерседес Бенц S500 4 Matic, государственный регистрационный знак №, 387,60 л/с: 387,60 * 1 * 75 * 9/12 = 21 803 руб.;
3) за автомобиль BMW X5, государственный регистрационный знак №, <***> л/с: <***> * 1 * 75 * 12/12 = 26 250 руб.
Итоговая сумма налога к уплате за 2022 год составляет 48 773 руб.
Также установлено, что за ФИО1 числятся пени по ЕНС в размере – 15 198,01 руб., что подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 41-44).
Из материалов дела следует, что при переходе на ЕНС на счете налогоплательщика образовалась задолженность по следующим налоговым обязательствам: НДФЛ за 2020 год в сумме 647 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 1470 руб., за 2019 год – 2626 руб., за 2020 год – 35061 руб., за 2021 год – 38252 руб. (л.д.35).
Так, задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) при переходе на ЕНС составляла 7 792,08 руб., которая включает в себя пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 год в сумме 933,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 1827,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 2284,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 2415,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 286,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также включает пени по НДФЛ за 2020 год в сумме 44,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-35).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 равнялось сумме 85 848,08 руб., которая включает в себя недоимку для пени 78 056 руб., пени 7792,08 руб.
Таким образом, расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом меняющейся суммы недоимки за указанный период составляет 7780,70 руб., а общая сумма сальдо по пени составляет 15 572 руб. (л.д.12).
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 374,77 руб. обеспечен ранее принятыми мерами взыскания в 2020-2022 гг.), в связи с чем остаток не взысканной пени по ЕНС составляет 15 198,01 руб.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств, тем обстоятельствам, что им в установленные законом сроки оплачена задолженность по налогам, пени по ЕНС, суду не представил, размер задолженности не оспорил.
При этом, руководствуясь вышеуказанными положениями закона и установленными по делу обстоятельствами, суд приходит к выводу, что срок обращения к мировому судье и в районный суд с административным иском, с учетом поступления иска в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52), предусмотренный частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом по заявленным требованиям соблюден.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 38 252 руб., за 2022 год – в размере 48 773 руб., пени по ЕНС в размере 15 198,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Требованиями ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.36. Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 067 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании с физического лица задолженности по налогу и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ча ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 38 252 руб., за 2022 год – в размере 48 773 руб., пени по ЕНС в размере 15 198,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 102 223,01 руб.
Взыскать с ФИО1 ча ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 067 руб.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 года.
Судья подпись Н.В. Навалова
Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1560/2025 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2024-008491-61.
Решение суда «____»_________2025 года не вступило в законную силу.
Судья Н.В. Навалова
Помощник судьи Ш.Н. Черикчиева