Решение по делу № 2А-3-111/2025 от 04.04.2025 | Козельский районный суд (Калужская область)

УИД 40RS0011-03-2025-000070-96

Дело №2а-3-111/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Перемышль 04 апреля 2025 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего- судьи Алексеевой О.В.,

при секретаре Кравец Л.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в постоянном судебном присутствии в селе Перемышль Перемышльского района Калужской области

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ :

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратилось в Козельский районный суд Калужской области с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 37270 рублей 87 копеек ( земельный налог за 2022 год в размере 1566 рублей 19 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34428 рублей, пени в размере 1276 рублей 68 копеек).

В обоснование своих требований административным истцом указано на то, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1566 рублей 19 копеек; по налогу на налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34428 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года указанных налогов на общую сумму 44497 рублей.

В связи с неуплатой задолженности начислены пени.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на 10 января 2024 года составило 45773 рубля 68 копеек, в том числе налог- 44497 рублей, пени- 1276 рублей 68 копеек.

Вынесенный по заявлению административного истца судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Административным ответчиком на единый налоговый счет были внесены платежи, на момент подачи иска отрицательное сальдо ЕНС составляет 37270 рублей 87 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа, заявленные требования просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований не возражала.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения и в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 01 марта представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

По данным, представленным налоговым органом, ФИО1 года является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а также собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенных в <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; иного строения и учебного корпуса с кадастровыми номерами № и №, расположенными в <адрес>.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке,

аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За 2022 год административным истцом ФИО1 исчислены транспортный налог в размере 228 рублей, земельный налог в размере 9577 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 35692 рублей, о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление от 29 июля 2023 года №.

Ввиду неуплаты в установленный срок налога, 13 декабря 2023 года налоговым органом вынесено и направлено в адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 45266 рублей 79 копеек.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № Козельского судебного района <адрес> 24 июля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в размере 45773 рублей 68 копеек, из них: налог- 44497 рублей, пени- 1276 рублей 68 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Козельского судебного района <адрес> от 29 августа 2024 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Как следует из представленного административным истцом расчета задолженности, отрицательное сальдо на момент обращения в суд с настоящим иском составляет 37270 рублей 87 копеек, в том числе: налог-35994 рубля 19 копеек, пени- 1276 рублей 68 копеек.

Принимая во внимание, что в настоящее время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, административный ответчик в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме, расчет задолженности не оспаривала, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в бюджет муниципального района «Перемышльский район».

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС в размере 37270 рублей 87 копеек ( земельный налог за 2022 год в размере 1566 рублей 19 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34428 рублей, пени в размере 1276 рублей 68 копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального района «Перемышльский район».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Козельский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в селе Перемышль Перемышльского района Калужской области.

решение суда в окончательной форме

изготовлено 17 апреля 2025 года

Председательствующий: О.В. Алексеева