Дело № 2а-810/2022
УИД 24RS0031-01-2022-001005-78
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 сентября 2022 года п. Курагино
Курагинский районный суд Красноярского края в составе
председательствующего судьи Мамоля К.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Беляковым Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 360 рублей, пени, за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 0,40 рублей пени, за несвоевременную уплату земельного налога за период за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в размере 0,73 рубля, пени, за несвоевременную уплату земельного налога за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 1,81 рубль, земельный налог за 2017 год в размере 413 рублей, пени, за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в размере 2,51 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 1189 рублей, пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 0,91 рубль, пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в размере 1,80 рубль, пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 9,30 рублей. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, пгт. <адрес> <адрес>. Административным истцом произведен расчет земельного налога за 2015-2016 годы, которая с учетом переплаты составила 533 рубля, за три земельных участка, принадлежащих ФИО1. 04 мая 2018 год налогоплательщиком оплачен земельный налог в сумме 792 рубля за 2015-2016 года по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. За 2017 год административному ответчику произведен расчет земельного налога в размере 533 рубля. За 2018 год административному ответчику произведен расчет земельного налога в размере 120 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и квартиру, расположенные по адресам: <адрес>; <адрес>, следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы составила 1189 рублей. В установленный законом срок (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) –недоимка по указанным налогам ответчиком не уплачена.
Ссылаясь на данные обстоятельства налоговый орган, просит взыскать с административного ответчика указанные денежные суммы.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просили о рассмотрения иска в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, возращений на административный иск суду не представила.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Изучив доводы административного искового заявления, возражения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.
Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
По правилам ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.
Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно ст.1 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. ст.408 НК РФ).
В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>, а также собственником 1/9 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 2.
Также судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> и собственником 1/9 доли в праве общей долевой собственности, на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 2.
При указанных обстоятельствах, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
10 июля 2017 года налоговым органом передано в электронной форме через личный кабинет административного ответчика налоговое уведомление № 9451207 от 10.07.2017, в соответствии с которым предложено уплатить в срок не позднее 01.12.2017, земельный налог за 2016 год в размере 533 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 277 рублей.
24 августа 2018 года налоговым органом передано в электронной форме через личный кабинет ФИО1 налоговое уведомление № 57791086 от 24.08.2018, в соответствии с которым предложено уплатить в срок не позднее 03.12.2018, земельный налог за 2017 год в размере 533 рубля, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 829 рублей.
15 августа 2019 года налоговым органом передано в электронной форме через личный кабинет ФИО1 налоговое уведомление № 1247123 от 15.08.2019, в соответствии с которым предложено уплатить в срок не позднее 02.12.2019, земельный налог за 2018 год в размере 120 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 736 рублей.
В связи с тем, что налоги в указанном размере и в указанные сроки административным ответчиком не уплачены, 14.12.2017 в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика в адрес ФИО1. направлено требование № 47521 по состоянию на 14.12.2017 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 277 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,91 рубль, пени по земельному налогу в сумме 0,40 рублей, пени по земельному налогу – 1,36 рубль, земельного налога в сумме 120 рублей, земельного налога в размере 413 рублей со сроком исполнения до 17.08.2018.
28 декабря 2018 года налоговым органом в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика в адрес ФИО1. направлено требование № 49045 по состоянию на 28.12.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 296 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,80 рубль, пени по земельному налогу в сумме 0,73 рубля, пени по земельному налогу – 2,51 рубля, земельного налога в сумме 120 рублей, земельного налога в размере 413 рублей со сроком исполнения до 29.01.2019.
13 февраля 2020 года налоговым органом в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика в адрес ФИО1. направлено требование № 9395 по состоянию на 13.02.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 616 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,30 рубль, пени по земельному налогу в сумме 1,81 рубль, земельного налога в сумме 120 рублей со сроком исполнения до 07.04.2020.
Данные требования административным ответчиком также не исполнены, что послужило основанием к обращению административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам, а также пени, начисленной за несвоевременную уплату налогов.
Указанное заявление налогового органа подано мировому судье с соблюдением сроков и порядка обращения в суд.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 94 в Курагинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 413 рублей, пени за период с по 27.12.2018 в размере 2.51 рубля; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016-2018 года в размере 1189 рублей, пени в размере 12.01 рублей (за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 0,91 рубль, с 04.12.2018 по 27.12.2018 -1,8 рубль., с 03.12.2019 по 12.02.2020 - 9,3 рублей.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016-2018 годы в размере 360 рублей, пени в размере 2.94 рубля. (за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 - 0,4 рубля., с 04.12.2018 по 28.01.2019 - 0,73 рубля., с 03.12.2019 по 12.02.2020 - 1,81 рублей), а всего 1979,46 рублей.
Указанный судебный приказ вынесен мировым судьей, с соблюдением установленного налоговым законодательством порядка взыскания недоимки по налоговым платежам.
Определением мирового судьи от 06 апреля 2022 года указанный судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.
Административное исковое заявление подано в суд административным истцом 03 августа 2022 года в электронном виде.
Как указано в административном иске и усматривается из материалов дела, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов по требованию №14.12.2017 по состоянию на 14.12.2017 со сроком исполнения до 17.08.2018, требованию №49045 по состоянию на 28.12.2018 со сроком исполнения до 29.01.2019, а также по требованию №9395 по состоянию на 13 февраля 2020 года со сроком исполнения до 07.04.2020.
Таким образом, срок для обращения за взысканием в судебном порядке на основании указанных требования, административным истцом не пропущен (29.01.2019 (срок исполнения самого раннего требования №49045) +3 года + 6 мес. = 29.07.2022 +6 мес. с даты отмены судебного приказа).
До настоящего времени имеющаяся задолженность по налогу не погашена, размер которой судом проверен и административным ответчиком не оспорен.
Доказательств исполнения обязательств об уплате административным ответчиком недоимки по указанным налогам и пени, суду не представлено.
В этой связи, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, пени, всего в общем размере 1979,46 рублей суд признает основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Также с административного ответчика в соответствии со ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю недоимку по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 360, 00 рублей (КБК 18№, ОКТМО №), пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 0,40 рублей (КБК 18№, ОКТМО №); пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в размере 0,73 рубля (КБК 18№, ОКТМО №), пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,81 рубль (КБК 18№, ОКТМО №); земельный налог за 2017 год в размере 413,00 рублей (КБК 18№, ОКТМО №), пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в размере 2.51 рубля (КБК 18№, ОКТМО № № налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 1189.00 рублей (КБК 18№, ОКТМО №), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 0.91 рубль (КБК 18№, ОКТМО №), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в размере 1, 80 рубль (КБК 18№, ОКТМО №), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 9,30 рублей (КБК 18№, ОКТМО №).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Курагинский район в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Курагинский районный суд.
Председательствующий К.В. Мамоля
Мотивированное решение изготовлено 12.09.2022.