Дело №2а-3642/2022

УИД 59RS0011-01-2022-005007-91

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г. Березники

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Корякина М.В.,

при секретаре судебного заседания Костаревой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимку по страховым взносам, пени, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1908 руб., пени за неуплату налога за 2021 год в размере 16,56 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3605,33 руб., пени в размере 45,12 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 234, 02 руб., пени в размере 2,92 руб., всего в размере 5 811,95 руб., судебные расходы в размере 85,20 руб. В обосновании требований указано, что ФИО1 в период с ..... по ..... был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления деятельности в 2021 году по обязательному пенсионному страхованию в размере 27941,33 руб., по обязательному медицинскому страхованию в размере 7255,72 руб. Административный ответчик свою обязанность по уплате суммы страховых взносов в установленный срок не исполнил. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 за период просрочки ..... по ....., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года за период просрочки с ..... по ...... Всего задолженность по страховым взносам составила 3839,35 руб., пени 48,04 руб. Кроме того, ФИО1 в период с ..... по ..... являлся налоговым агентом. Налоговым агентов ..... по ТКС налоговый орган представлен расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-ДФЛ) за период 2021 год в общей сумме 3640 руб., в том числе, по сроку уплаты ..... – 1908 руб. (уплата 1732 руб. – .....), по сроку уплаты .....-1732 руб. Вместе с тем, НДФЛ за 2021 год не уплачен налоговым агентом. Задолженность по сроку уплаты .....-176 руб. по срок уплаты .....- 1732 руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату НДФЛ за 2021 год в общей сумме 16,56 руб., в том числе пени в размере 3,46 по недоимки по НДФЛ в сумме 1732 руб. по сроку уплаты ..... за период ..... по .....; пени в размере 13,10 руб. на недоимку по НДФЛ в сумме 1908 руб. по сроку уплаты ..... за период с ..... по ...... В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность. Требование ФИО1 оставлено без исполнения. Инспекция обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ..... мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1325/2022 о взыскании обязательных платежей. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ №а-1325/2022 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Административный истец также указал, что в связи с рассмотрением дела, налоговый орган понес почтовые расходы в размере 85,20 руб.

Административный истец участие в судебном заседании не принимал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Заместитель начальника инспекции ФИО2 направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях административного иска настаивает в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался заказной корреспонденцией по месту регистрации, от получения которой уклонился.

Суд считает возможным, учитывая положения части 2 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает краткие сроки рассмотрения дел данной категории, а также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-1325/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статье 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.1 п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Также плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС №2 по Пермскому краю.

В период с ..... по ..... административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определил пропорционально количеству календарных дней этого месяца и произвел расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год по ОПС в размере 27941,33 руб., по ОМС в размере 7255,72 руб.

Уплату страховых взносов административный ответчик должен был исполнить не позднее 15 календарных дней с даты (10.11.2021) снятия с учета в налогового органе, т.е. не позднее 25.11.2021.

В нарушение п. 5 ст. 432 НК РФ в установленный законодательством срок ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 за период просрочки ..... по ....., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года за период просрочки с ..... по ......

Всего задолженность по страховым взносам составила 3839,35 руб., пени 48,04 руб.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в период с ..... по ..... являлся налоговым агентом.

В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым агентов ..... по ТКС налоговый орган представлен расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-ДФЛ) за период 2021 год в общей сумме 3640 руб., в том числе, по сроку уплаты ..... – 1908 руб. (уплата 1732 руб. – .....), по сроку уплаты .....- 1732 руб.

Вместе с тем, НДФЛ за 2021 год не уплачен налоговым агентом.

Задолженность по сроку уплаты ..... – 176 руб.; по срок уплаты .....- 1732 руб.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату НДФЛ за 2021 год в общей сумме 16,56 руб., в том числе пени в размере 3,46 по недоимки по НДФЛ в сумме 1732 руб. по сроку уплаты ..... за период ..... по .....; пени в размере 13,10 руб. по недоимки по НДФЛ в сумме 1908 руб. по сроку уплаты ..... за период с ..... по ......

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 направлялось требование № 551 от ..... в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен до ......

Требование ФИО1 оставлено без исполнения.

Инспекция обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ..... мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1325/2022 о взыскании обязательных платежей. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № 2а-1325/2022 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ....., т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки НДФЛ, установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчет, произведенный в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях относительно исполнения судебного приказа, судом отклоняются, поскольку основаны на неправильном толковании закона.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховым взносам, пени, НДФЛ, пени подлежат удовлетворению.

На основании положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 01.07.2021 Межрайонная ИФНС №21 по Пермскому краю централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме 85,20 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимку по страховым взносам, пени, судебных расходов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН № зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2021 год в размере 1908 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2021 год в размере 16,56руб.; недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021год в размере 3605,33 руб., пени в размере 45,12 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 234,02 руб., пени в размере 2,92 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год. Всего в размере 5811,95 руб.(на счет №40102810145370000048 в ГРКЦ ГУ Банк России по Пермскому краю, г.Пермь, БИК 015773997, получатель ИНН <***>/КПП 591101001 УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС №2 по Пермскому краю), ОКТМО 57708000, единый счет 03100643000000015600, КБК НДФЛ налог 18210102010010000110, КБК НДФЛ пени 18210102010012100110, КБК страховые взносы ОПС 18210202140060010160, КБК пени ОПС 18210202140062110160, КБК страховые взносы ОМС 18210202103080013160, КБК пени ОМС 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю издержки связанные с рассмотрением дела в размере 85,20 руб. (на счет отделения Пермь, БИК 015773997, ИНН <***>, КПП 590301001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю), ОКТМО 57701000, Кор/счет 40102810145370000048, Единый счет 03100643000000015600, КБК судебные издержки 182 113 02991 01 6000 130).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (29.11.2022).

Судья подпись М.В. Корякин

Копия верна.

Судья М.В. Корякин