Решение по делу № 2А-11888/2023 от 12.12.2023

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Видное

Видновский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фирсовой Т.С., при секретаре судебного заседания Минакове Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по подоходному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать с ответчика задолженность на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службе по <адрес> в соответствии с местом регистрации: <адрес>. В связи с изменением места регистрации административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области. Налоговым агентом ПАО «Россети Московский регион» исполнена обязанность по представлению сведений о доходах ФИО1 Согласно Справке о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила - <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ Суммы, не удержанные налоговым агентом, с кодом дохода 4800 - Код дохода 4800 - универсальный» код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, извещен.

Административный ответчик в суд не прибыл, извещался судом по адресу его регистрации.

В ранее состоявшемся заседании против удовлетворения иска возражал и пояснил, что решением Нагатинского суда г.Москвы по делу № он был восстановлен на работе. Работодатель оплатил ему время вынужденного прогула. Сведениями о перечислении налога за поступившие выплаты он не располагает самостоятельно налог не оплачивал.

В соответствие с частью 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Поскольку судом предприняты все необходимые действия для извещения административного ответчика, последний от получения повесток уклоняется, суд приходит к выводу о его надлежащем извещении.

Изучив доводы административного иска и письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствие с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с аб.2 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае уклонения налогоплательщика или его представителя от получения требования об уплате налога указанное требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службе по <адрес> в соответствии с местом регистрации: <адрес>

В связи с изменением места регистрации административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области.

Решением Нагатинского районного суда г.Москвы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворен иск ФИО1 о восстановлении на работе, взыскании среднего заработка за вынужденный прогул, компенсации морального вреда и судебных расходов.

Во исполнение решения суда ПАО «Россети Московский регион» перечислило ФИО1 сумму среднего заработка за время вынужденного прогула в размере <данные изъяты>.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу ч.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно Письму Минфина России от 06.09.2022 N 03-04-05/86433, Письму Минфина России от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, Письму ФНС России от 12.01.2015 N БС-3-11/14@, Письму Минфина России от 20.06.2016 N 03-04-05/35670, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Возможность изменения порядка уплаты налога на доходы физических лиц в индивидуальном порядке Кодексом не предусмотрена.

Налоговым агентом ПАО «Россети Московский регион» исполнена обязанность по представлению сведений о доходах ФИО1, что подтверждается налоговым уведомлением за 2020 года, согласно которому административному истцу на основании решения суда выплачен заработок в размере <данные изъяты>.

Согласно ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка составляет 13%.

Таким образом, ФИО1 обязан был уплатить подоходный налог в размере <данные изъяты>

Согласно Справке о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ПАО «Россети Московский регион», сумма дохода ФИО1Аю. ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>, исчисленная сумма налога – <данные изъяты>, удержанная сумма налога – <данные изъяты>, код дохода 4800 - универсальный код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды.

Обязанность по уплате налогов должна была быть исполнена в период, предусмотренный действующим законодательством.

Так, на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялось через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в уведомлении срок административный ответчик уплату налогов не произвел, в связи с чем ему начислены пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган производит начисление налога на основании сведений представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По сведениям, преданным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал земельный участок с № по адресу: <адрес>

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются налогоплательщиками земельного налога.

На основании ст.389 НК РФ вышеуказанный земельный участок признается объектом налогообложения, а ФИО1, как его собственник, являлся плательщиком налога на землю.

В соответствии со п.3, 11-13 ст.396 НК РФ исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Следовательно, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить на позднее ДД.ММ.ГГГГ. Период владения земельным участком в ДД.ММ.ГГГГ составил 5 месяцев.

В установленный в уведомлении срок административный ответчик уплату налогов не произвел, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовались пени в сумме <данные изъяты>.

Таким образом, налогоплательщик был надлежащим уведомлен об образовавшейся задолженности.

Административным ответчиком данное требование исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего заявления административного истца.

Анализируя вышеуказанные нормы права и установленные обстоятельства, принимая во внимание, что административный истец обладает надлежащими полномочиями на обращение с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, им соблюден срок на обращение в суд, имеются основания для взыскания суммы задолженности и пени, а представленный расчет соответствует требованиям законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по подоходному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Московской области сумму недоимки по подоходному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, из них задолженность по налогу – <данные изъяты>, задолженность по пени – <данные изъяты>, а также пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья Т.С. Фирсова