Решение по делу № 2А-7953/2024 от 25.02.2025 - о признании недоимки безнадежной к взысканию, обязании произвести действия, признании действий незаконными.

Дело №2а-899/2025

47RS0004-01-2024-001877-96

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

25 февраля 2025 года г. Всеволожск

Всеволожский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Е.С.,

при секретере ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к МИФНС России № по Ленинградской области, МИФНС России №2 по Ленинградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию, обязании произвести действия, признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

Уточнив административные исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, ФИО2 обратился с административным иском к МИФНС России № по Ленинградской области, МИФНС России №2 по Ленинградской области в суд, в обосновании требований указав, что в адрес административного истца от МИФНС России № по Ленинградской области в июне 2023 г. направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 607594 рублей, а также пени в размере 183193,72 рубля.

В связи с получением указанного требования административным истцом через личный кабинет была подана жалоба поскольку налоговым органом не была учтена оплата задолженности по транспортному налогу за 2017 г., произведенная ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 165721 рублей.

При этом ранее административным истцом неоднократно подавались заявление на розыск указанных платежей и перерасчете размера задолженности.

Кроме того, административным ответчиком в составе задолженности по оплате налогов необоснованно отражена задолженность по оплате транспортного налога за период с 2014 по 2016 годы в размере 351167 руб. 96 коп. и пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 214041 руб. 84 коп.

Ранее административный ответчик в апреле 2021 г. обращался во Всеволожский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением о взыскании с административного истца указанной задолженности по оплате транспортного налога за период с 2014 по 2016 г.

Однако определением Всеволожского городского суда Ленинградской области по дело №2-6115/2021 от ДД.ММ.ГГГГ указанное административное исковое заявление было оставлено без рассмотрения.

При этом при рассмотрении указанного дела административным ответчиком было заявлено о пропуске истцом установленного законом срока для взыскания указанной задолженности по оплате транспортного налога.

УФНС России по Ленинградской области также подавалось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области заявление о признании административного истца банкротом.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление УФНС России по Ленинградской области о признании ФИО2 банкротом признано необоснованным.

При этом в личном кабинете налогоплательщика у ФИО2 числится задолженность по налогам и сборам в состав которой включена задолженность по оплате транспортного налога за период с 2014 по 2016 годы, по которой истек срок для предъявления требований, а также задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год, которая уже была оплачена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с некорректным отображением задолженности административный истец не имеет возможности корректно погасить задолженность за иной период.

Срок оплаты транспортного налога за 2014 г. истек ДД.ММ.ГГГГ, срок. оплаты транспортного налога за 2015 г. истек ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты транспортного налога за 2016 г. истек ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом срок обращения в суд по взысканию транспортного налога за 2014 г. истек ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд по взысканию транспортного налога за 2015 г. истек ДД.ММ.ГГГГ.

До подачи административного искового заявления ФИО2 в адрес налогового органа направлено заявление о признании безнадежной ко взысканию и исключению из состава задолженности долга по оплате транспортного налога за период с 2014 по 2016 годы, проведением сверки расчетов, учета платежа по оплате транспортного налога за 2017 гол в размер 165721 рубль и перерасчета общего размера задолженности по оплате налогов и сборов.

Однако административным ответчиком во внесудебном порядке указанные требования не исполнены. В связи с чем, ФИО2 просит суд:

- признать задолженность ФИО2 по оплате транспортного налога за период е 2014 по 2016 год в размере 351167 рублей 96 коп., пени в размере 214041 рубль 84 коп безнадежной ко взысканию;

- обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № по Ленинградской области списать задолженность ФИО2 по оплате транспортного налога за период с 2014 по 2016 год в размере 351167 (триста пятьдесят одна тысяча сто шестьдесят семь) рублей 96 коп., пени в размере 214041 (двести четырнадцать тысяч сорок один рубль 84 коп как безнадежную ко взысканию;

- признать незаконным бездействие Межрайонной инспекция ФНС России № по Ленинградской области по вопросу учета платежей от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога за 2017 год в размере 165721 (сто шестьдесят пять тысяч семьсот двадцать один) рубль и обязать Межрайонной инспекция ФНС России № по Ленинградской области зачесть платежи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 165721 (сто шестьдесят пять тысяч семьсот двадцать один) рубль в счет оплаты транспортного налога за 2017 г.

В настоящее судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени слушания дела, доверил представлять свои интересы представителю, который в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административные ответчики в судебное заседание явились, представили письменные отзывы, в которых просили суд отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, руководствуясь ст.150,226 КАС РФ определил рассмотреть дело без участия административного истца.

Выслушав стороны, изучив и оценив материалы административного дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии с п.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Материалами дела установлено, что по состоянию на 17.10.2024 года за ФИО2 числится отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 1021 842,02 рублей, в том числе по налогу в сумме 681 194,96 рублей и по пени 340647,06 рублей.

Вышеуказанная задолженность образована в связи с неуплатой транспортного налога за: за 2014 год в размере 20590,32 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в размере 148140,05 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2016 год в размере 182437,59 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2017 год в размере 165721 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2018 год в размере 90188 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2022 год в размере 73500 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Пени за неуплату налога в установленный законом срок.

С целью оплаты транспортного налога за периоды 2014-2016 гг. ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области налоговым органом приняты меры для принудительного взыскания: направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налогового уведомления в срок, ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по требованию погашена не была.

В дальнейшем, ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области обратилось в судебный участок № Всеволожского муниципального района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании данного заявления был вынесен судебный приказ №2а-528/18 от ДД.ММ.ГГГГ, и возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП прекращено в связи с отменой судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2014-2016 гг. предъявлена к принудительному взысканию.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 гг.

В связи с неоплатой налогового уведомления в установленные сроки, налоговым органом в адрес административного истца было направлено требование 313767 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем, ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области обратилось в судебный участок № Всеволожского муниципального района Ленинградской области с заявлениями о вынесении судебного приказа.

На основании данных заявлений были вынесены судебные приказы 2а-536/2019 от ДД.ММ.ГГГГ и 2а-564/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, и возбуждены исполнительные производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП и от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительные производства прекращены в связи с тем, что Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу №А56-101871/2020 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 была введена процедура реструктуризации долгов гражданина. В связи с частичным погашением задолженности, определением по делу №А56-101871/2020 от ДД.ММ.ГГГГ дело прекращено. По состоянию на текущую дату исполнительные производства возобновлены Всеволожским РОСП УФССП России по Ленинградской области.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 гг. предъявлена к принудительному взысканию.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 4,5 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации №ММВ-7-8/164@ от ДД.ММ.ГГГГ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (п. 2 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст. 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Частью 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени имеют особую правовую природу, следуя судьбе основного долга, то есть пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Ввиду предоставления административным ответчиком сведений о предъявлении недоимки за период 2014-2016 гг. ко взысканию, суд не может признать данную недоимку безнадежной к взысканию, а также пени, являющимися производными от основного налога. Кроме того, как усматривается из представленных ответчиками документов на все обращения истца были даны ответы, в связи с чем требование о признании незаконным бездействия также удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ФИО2. Руководствуясь ст.ст.102, 179, 175-180, 150 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО2 к МИФНС России № по Ленинградской области, МИФНС России №2 по Ленинградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию, обязании произвести действия, признании действий незаконными – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда в Ленинградский областной суд через суд его Постановивший.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 11.02.2025г.