Дело № 2а-193/2025
УИД 24RS0034-01-2025-000106-45
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
06 июня 2025 г. с. Шалинское
Красноярского края
Судья Манского районного суда Красноярского Капошко Д.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023-2024 года за период с 12.12.2023 по 05.08.2024 в сумме 10 223 руб. 22 коп., мотивируя тем, что спорная задолженность до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание, назначенное на 27.05.2025 стороны, будучи надлежащим образом извещенными о дате и времени рассмотрения дела, не явились, истец просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства. Причины неявки ответчика не известны. Заявлений, ходатайств от ответчика не поступало.
Принимая во внимание изложенное, с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок: №, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Почтовый, 8, дата регистрации 13.12.2018.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.
Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ.
На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения: №, по адресу: <адрес>1; №, по адресу: <адрес>, пер. Почтовый, 8.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.
Налоговое уведомление, №
Налоговый период
Наименование налога
Сумма налога к уплате, руб.
93435442
2022
Земля
325,00
Имущество
49,00
-
2023
Страховые взносы в совокупном фиксированном размере
34 254,16
2023
Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб.
13 411,01
ФИО1 в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ в период с 17.10.2022 по 29.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН).
На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законамио конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.
Согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.10.2023 № 121317 на сумму 34 364,64 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносам, пени, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.
Наименованиеналога
Налоговыйпериод
Судебный акт/добровольная уплата позже усыновленного срока
Сведения о возбуждении исполнительного производства
Страховые взносы в фиксированном размере
2023
Центральный районный суд г. Красноярска дело № 2а-774/2025 (2а-6110/2024)
-
ОПС 1 %
2023
Центральный районный суд г. Красноярска дело № 2а-774/2025 (2а-6110/2024)
-
ПСН по сроку уплаты 27.10.2023
2023
Центральный районный суд г. Красноярска дело № 2а-774/2025 (2а-6110/2024)
-
ПСН по сроку уплаты 31.03.2023
2023
Центральный районный суд г. Красноярска дело № 2а-774/2025 (2а-6110/2024)
-
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени.
Требование, №
Наименование налога, за который исчислены пени
Налоговый период для на начисления пени
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Сумма исчисленных пени, руб.
Сумма не подлежащая взысканию, руб.
Итого сумма по заявлению, руб.
121317
ЕНС
2023-2024
12.12.2023
05.08.2024
10 223,22
-
10 223,22
Согласно представленному расчету, общий размер задолженности по пени составляет 10 223 руб. 22 коп.
Расчет задолженности ответчиком не оспорен, своих расчетов задолженности ответчик суду не представил, в связи с чем, суд, проверив расчет истца, признает его верными и руководствуется им при разрешении иска.
Как указывает административный истец, 29.08.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 имущественных налогов по делу № 02а-0419/98/2024. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП №1 по Советскому району г.Красноярска возбуждено исполнительное производство № 81233/24/24045-ИП от 08.11.2024. Денежные средства в сумме 204,00 руб. взысканы с налогоплательщика, из которых пени за неуплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 27.10.2023 в сумме 0,75 руб., пени за неуплату страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ по сроку уплаты 16.10.2023 в сумме 203,25 руб. Определением от 11.11.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Также в адрес мирового судьи поступило заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа по делу № 02а-0419/98/2024. В настоящее время судебный приказ частично исполнен.
Таким образом, обязанность ФИО1 по уплате в доход государства законно установленной суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 12.12.2023 по 05.08.2024 в сумме 204.00 руб. следует считать исполненной.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета
В силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, суд полагает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 292-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023-2024 года за период с 12.12.2023 по 05.08.2024 в сумме 10 223 руб. 22 коп.
Признать обязанность ФИО1 по уплате в доход государства законно установленной суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 12.12.2023 по 05.08.2024 в сумме 204.00 руб. исполненной в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Манский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Д.Г. Капошко