Решение по делу № 2А-472/2025 от 11.03.2025

Дело № 2а-472/25

УИД 23RS0005-01-2025-000543-05

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 марта 2025 г. г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Наумова С.Н.,

при секретаре Шатохиной А.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществлял предпринимательскую деятельность с 12.05.2023 г. по 16.07.2024 г. Налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 г. составил 263 959,82 рублей, за 1 квартал 2024 г. 301 750 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. 10.07.2024 г. ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: рег. № за 4 квартал 2023 г. с суммой налога к уплате 279 917 рублей (код строки в декларации – П0043); по срокам уплаты 29.01.2024 г., 28.02.2024 г., 28.03.2024 г. Остаток непогашенной задолженности составляет 263 959,82 рулей; рег. № за 1 квартал 2024 г. с суммой налога к уплате 301 750 рублей (код строки в декларации – П0043); по срокам уплаты 02.05.2024 г., 28.05.2024 г., 28.06.2025 г. В установленные п. 1 ст. 174 НК РФ сроки суммы исчисленного ФИО1 налога на добавленную стоимость не уплачены. Страховые взносы за 2024 г. составляют 26 879,03 рублей. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) составили 750 рублей. Суммы пеней, установленные НК РФ составляют 44 079,71 рублей, поэтому просит взыскать c ФИО1 задолженность в размере 637 418,56 рублей, в том числе: 263 959,82 рублей - налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 г.; 301 750 рублей - налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 г.; 26 879,03 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г., 750 рублей - штрафы;

- 44 079,71 рублей – суммы пеней.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме и просит их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в деле имеется сведения об извещении, данными о причинах неявки суд не располагает, заявления о рассмотрении дела в его отсутствие не поступило.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществлял предпринимательскую деятельность с 12.05.2023 г. по 16.07.2024 г.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 13422 от 02.09.2024 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 651 516,57 рублей, в том числе 606 686,85 рублей – налог, 44 079,72 рублей – пени, 750,00 рублей - штраф.

Определением мирового судьи судебного участка № 122 Апшеронского района от 03.02.2024 г. судебный приказ на основании возражения налогоплательщика был отменен.

Задолженность, подлежащая к взысканию по отмененному судебному приказу № 2А-2765/2024, составляет 637 418,56 рублей, в том числе: 263 959,82 рублей - налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 г. (в том числе по сроку уплаты 29.01.2024 г. - 77 347,82 рублей, 28.02.2024 г. - 93 305 рублей, 28.03.2024 г. - 93 307 рублей);

- 301 750 рублей - налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 г. (в том числе по сроку уплаты 28.05.2024 г. - 100 583 рублей, 02.05.2024 г.- 100 583 рублей, 28.06.2024 г. - 100 584 рублей);

- 26 879,03 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г.;

- 750 рублей - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации);

- 44 079,71 рублей – суммы пеней

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

10.07.2024 г. ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:

- рег. № за 4 квартал 2023 г. с суммой налога к уплате 279 917 рублей (код строки в декларации – П0043); по срокам уплаты 29.01.2024г., 28.02.2024 г., 28.03.2024 г. Остаток непогашенной задолженности составляет 263 959,82 рублей;

- рег. № за 1 квартал 2024 г. с суммой налога к уплате 301 750 рублей. (код строки в декларации – П0043); по срокам уплаты 02.05.2024 г., 28.05.2024 г., 28.06.2025 г.

В установленные п. 1 ст. 174 НК РФ сроки суммы исчисленного ФИО1 налога на добавленную стоимость не уплачены.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) составили 750 рублей.

05.03.2024 г. ИП ФИО1 представил первичную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 г. по телекоммуникационным каналам связи (рег. №), по которой сумма налога к уплате в бюджет составляет 0 рублей.

В нарушение п. п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок: налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 4 квартал 2023 г., которая в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2023 г. а представлена в Инспекцию 05.03.2024 г. после срока, о чем свидетельствует протокол приема- передачи через телекоммуникационные каналы связи.

Количество просроченных месяцев составляет - 2 (с 25.01.2023 г. по 05.03.2024 г.).

По результатам камеральной проверки, проведенной в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик ИП ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2023 г., нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ был уменьшен в 4 раза и составил 250 рублей (1000,00 руб. / 4).

По результатам камеральной налоговой проверки от 10.07.2024 г. № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 250 рублей.

05.03.2024 г. ИП ФИО1 представил первичную декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее-НДС) за 3 квартал 2023 г. по телекоммуникационным каналам связи (рег. №), по которой сумма налога к уплате в бюджет составляет 0 рублей.

Количество просроченных месяцев составляет - 5 (с 25.10.2023 г. по 05.03.2024 г.).

По результатам камеральной проверки, проведенной в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик ИП ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2023 г., нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ был уменьшен в 4 раза и составил 250 рублей (1000,00 руб. / 4).

05.03.2024 г. ИП ФИО1 представил первичную декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее-НДС) за 2 квартал 2023 года по телекоммуникационным каналам связи (рег. №), по которой сумма налога к уплате в бюджет составляет 0 рублей.

Количество просроченных месяцев составляет - 8 (с 25.07.2023 г. по 05.03.2024 г.).

По результатам камеральной проверки, проведенной в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик ИП ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2023 года, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ был уменьшен в 4 раза и составил 250 рублей (1000,00 руб. / 4).

Также, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Пунктами 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (п. 1.2 введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1,2 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В пункте 5 вышеуказанной статьи, установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г.: 49 500 рублей * (16/31 + 6)/12 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2024 г.= 26 879,03 рублей,

Суммы пеней, установленные НК РФ составляют 44 079,71 рублей.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 75 КН РФ, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ответчика направлялось требование от 25.07.2024 г. № на сумму 609355,11 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок – до 14.08.2024 г., которое не исполнено в полном объеме

Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в реестре решений о взыскании 16.08.2024 г. размещено решение о взыскании №.

Согласно данным единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 11.03.2025 г. обязанность по уплате взыскиваемых обязательных платежей в сумме 637418,56 рублей не исполнена, числится отрицательное сальдо -860 463,48рублей, в том числе по налогу -693146,31рублей, пене -138031,68 рублей, штрафу -29285,49 рублей.

В силу ст. 3, п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 17 748,37 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., задолженность в размере 637 418,56 рублей, в том числе: 263 959,82 рублей - налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 г.; 301 750 рублей - налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 г.; 26 879,03 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г., 750 рублей - штрафы; - 44 079,71 рублей – суммы пеней.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, УИН 18202368230088397048 в доход бюджета муниципального образования Апшеронский район государственную пошлину в сумме 17 748,37 рублей.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Номер единого казначейского счета (кор. счет): 40102810445370000059, Номер казначейского счета: 03100643000000018500, КБК 18210803010011060110, ОКТМО 03605000, Назначение платежа: государственная пошлина по решению Апшеронского районного суда от 11.03.2025 по делу № 2-472/25.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 11 марта 2025 г.

Судья Наумов С.Н. Решение не вступило в законную силу.