Решение по делу № 2А-1365/2023 от 12.04.2023

24RS0002-01-2023-000649-80

2а-1365/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Панченко Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пеней по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю (прекращена деятельность юридического лица Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю путем реорганизации в форме присоединения 28.11.2022 г. к Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней по ним, мотивируя свои требования тем, что согласно данным Управления Роскадастра по Красноярскому краю, ответчику принадлежат на праве собственности с 11.05.2004 г. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером 24:43:0116002:16, в связи с чем, в соответствии со ст. 388 НК РФ, ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы должна была быть исполнена в срок не позднее 03.12.2018 г., 02.12.2019 г. (с учетом выходных дней), 01.12.2021 г. Ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2020 годы в сумме 427, 31 руб. в установленный законом срок не исполнена. За период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. начислены пени в сумме 02,53 руб., 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 0,83 руб.

Кроме того, согласно данным Управления Роскадастра по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности имущество - квартира. Налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы должна была быть исполнена в срок не позднее 03.12.2018 г., 02.12.2019 г. (с учетом выходных дней), 01.12.2021 г. В установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц 2017, 2018, 2020 годы в сумме 1 070 руб. не исполнена. За период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. начислены пени в сумме 06, 00 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. начислены пени в сумме 02,05 руб. Судебным приказом от 15.08.2022 г. №2а-584/145/2022 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогам за 2017, 2018, 2020 годы. 26.08.2022 года судебный приказ №2а-584/145/2022 был отменен по заявлению должника. До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 418 руб., за 2018 год в сумме 435 руб., за 2020 г. в сумме 217 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 06, 00 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 02,05 руб., земельного налога за 2017 год – 176 руб., 2018 год в сумме 176 руб., за 2020 год в сумме 75, 31 руб., пеней по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 02,53 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 0,83 руб., ответчиком не исполнена, в связи, с чем истец просит взыскать указанные суммы с ФИО1 в судебном порядке (л.д.3-4).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 21 февраля 2023 года (л.д. 21-23).

Определением от 27 февраля 2023 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты задолженности, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2), определение направлено ФИО1 27 февраля 2023 г. (л.д. 31), возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела не представлено (л.д.2).

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 2 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 48 ч. 2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что ответчику ФИО1 в период с 11.05.2004 г. до настоящего времени принадлежит земельный участок с кадастровым номером 24:43:0116002:16, расположенный по адресу: <адрес> площадью 780 кв.м. (л.д. 20).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, земельный налог за 2017 год должен быть уплачен не позднее 03.12.2018 года, за 2018 год должен быть уплачен не позднее 02.12.2019 г. (с учетом выходных дней), за 2020 год не позднее 01.12.2021 г.

В налоговом уведомлении на уплату земельного налога за 2017 год исчисленная сумма налога составила 176 руб., за 2018 год - 176 руб., за 2020 год – 86 руб., с уплатой в срок не позднее 03.12.2018 г., 02.12.2019 г., 01.12.2021 г. (л.д.15, 17, 18).

11 сентября 2018 г., 12 августа 2019 г., 25 сентября 2021 г. в интернет-портале «Личный кабинет физического лица» ФИО1 были выгружены уведомления №56802206 от 24.08.2018, №1198604 от 27.06.2019 г., №7702697 от 01.09.2021 г. (л.д. 15, 17, 18).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2020 годы ФИО1 не была исполнена.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2020 годы, налоговым органом ответчику были направлены требования №7956 по состоянию на 29.01.2019 г., №70974 по состояния на 25.12.2019 г., №46504 по состоянию на 21.12.2021 г. (л.д. 6,8,10), в соответствии с которыми должнику предлагалось в срок до 19.03.2019, 28.01.2020 г., 24.01.2022 г. погасить задолженность по земельному налогу в общей сумме 427, 31 руб. руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 02,53 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 0,83 руб.

11 февраля 2019 г., 27 декабря 2019 г., 24 декабря 2021 г. в интернет-портале «Личный кабинет физического лица» ФИО1 были выгружены требования №7956 по состоянию на 29.01.2019 г., №70974 по состояния на 25.12.2019 г., №46504 по состоянию на 21.12.2021 г. (л.д. 6,8,10), об уплате земельного налога за 2017, 2018, 2020 г. (л.д. 12,13).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.

В установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №145 в г. Ачинске Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пеням по земельному налогу 05 августа 2022 года (л.д.37-38, 39).

26 августа 2022 года определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д. 43), после чего в течение 6-ти месяцев 21 февраля 2023 г. МИ ФНС №17 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС №17 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2020 годы в сумме 427, 31 руб., пеней за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 02,53 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 0,83 руб., основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также из материалов дела следует, что ответчику ФИО1 принадлежит с 07.09.2007 г. по настоящее время на праве собственности недвижимое имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, мкр<адрес> <адрес> (л.д. 20).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования. В силу п.1 ст.409 НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2017 год должен быть уплачен не позднее 03.12.2018 года, за 2018 год не позднее 02.12.2019 г. (с учетом выходных дней), за 2020 год не позднее 01.12.2021 г.

В налоговых уведомлениях на уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы, исчисленная за квартиру, адресу: <адрес>, мкр. <адрес>, <адрес>, сумма налога к уплате за 2017 год составила 418 руб. с уплатой в срок не позднее 03.12.2018 г., за 2018 год – 435 руб., не позднее 02.12.2019 года, за 2020 г. -217 руб., не позднее 01.12.2021 г. (л.д.15, 17, 18).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы ФИО1 не исполнена.

В связи с имеющейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы, налоговым органом ответчику были направлены требования №7956 по состоянию на 29.01.2019 г., №70974 по состояния на 25.12.2019 г., №46504 по состоянию на 21.12.2021 г. (л.д. 6,8,10), в соответствии с которыми должнику предлагалось в срок до 19.03.2019, 28.01.2020 г., 24.01.2022 г. погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 070 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 06, 00 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 02,05 руб.

11 февраля 2019 г., 27 декабря 2019 г., 24 декабря 2021 г. в интернет-портале «Личный кабинет физического лица» ФИО1 были выгружены требования №7956 по состоянию на 29.01.2019 г., №70974 по состоянию на 25.12.2019 г., №46504 по состоянию на 21.12.2021 г. (л.д. 6,8,10), об уплате налога на имущество физических лиц и пеней за 2017, 2018, 2020 г. (л.д. 12,13).

В установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №145 в г. Ачинске Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имуществу физических лиц, пеням по нему 05 августа 2022 года (л.д.37-38, 39).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС №17 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю необходимо удовлетворить, взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 176 руб., за 2018 год в сумме 176 руб., за 2020 год в сумме 75, 31 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 02, 53 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 00,83 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 418 руб., за 2018 год в сумме 435 руб., за 2020 год в сумме 217 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 06 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 02, 05 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающей по адресу: Красноярский край, город Ачинск, мкр. <адрес>, <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 418 руб., за 2018 год в сумме 435 руб., за 2020 год в сумме 217 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 06 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 02, 05 руб., всего 1 078 (одна тысяча семьдесят восемь) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающей по адресу: Красноярский край, город Ачинск, мкр. <адрес> <адрес>, в доход соответствующего бюджета земельный налог за 2017 год в сумме 176 руб., за 2018 год в сумме 176 руб., за 2020 год в сумме 75, 31 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 02, 53 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 00,83 руб., всего 430 (четыреста тридцать) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Н.В. Панченко