УИД 31RS0№-42 2а-990/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 марта 2023 г. г. Старый Оскол
Старооскольский городской суд Белгородской области в составе
председательствующего судьи Гроицкой Е.Ю.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в сумме 16 875 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в сумме 46,41 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2017-2019 г. в сумме 2 228,22 руб., сославшись на неисполнение ответчиком обязанности по уплате налога.
Определением от 24 января 2023 г. административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.
Возражений от ответчика в установленный судом срок не поступило.
Рассмотрев дело по существу, суд приходит к следующим выводам.
В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики, среди прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно требованиям пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, статьей 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 НК РФ).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).
Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области №54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге»: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 НК РФ (часть 2 статьи 3 Закона Белгородской области №54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге»).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ)
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ), рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
В электронной базе данных АИС-Налог имеются данные о том, что за ответчиком зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство - <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный номер №, мощностью двигателя <данные изъяты>
Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 42 000 руб. (исчислен исходя из мощности двигателя 280 л.с.).
В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 42 000 руб. и пени в сумме 115,50 руб., исчисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ.
Решениями Старооскольского городского суда Белгородской области от 5 августа 2020 г., от 30 апреля 2021 г., от 2 февраля 2022 г. установлено, что принадлежащий административному ответчику автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный номер № имеет мощность двигателя 225 л.с., в этой связи налоговым органом произведен перерасчет суммы транспортного налога за налоговый период 2020 г., ко взысканию в настоящем иске заявлена недоимка по транспортному налогу 16 875 руб. и на основании статьи 75 НК РФ рассчитана пеня по транспортному налогу за 2020 г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 40,24 руб.
Кроме того, ответчику выставлено к оплате требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за 2017-2019 г. в сумме 2 228,22 руб. (2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 918,57 руб., 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 918,57 руб., 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 391,08 руб.), начисленной на основании статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога.
Недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2017-2019 г. и пени за предыдущие периоды взысканы соответственно решениями Старооскольского городского суда Белгородской области от 5 августа 2020 г., от 30 апреля 2021 г. (с 3 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г.), от 2 февраля 2022 г. (2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г.).
Представленный административным истцом расчет пени математически верен, административным ответчиком не опровергнут, в связи с чем принимается судом.
Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Поскольку вышеуказанные требования ответчиком не исполнены, 27 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка №4 г. Старый Оскол Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 42 000 руб., пени по транспортному налогу 7 947,45 руб. (за период с 1 декабря 2015 г. по 30 июня 2021 г.), который был отменен определением мирового судьи от 24 августа 2022 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
С административным иском в суд, налоговый орган обратился 17 января 2023 г., то есть в срок, установленный законом.
Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и пени.
Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено. Оснований полагать, что задолженность по налогу у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется. О наличии у административного ответчика льгот не заявлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
На основании статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 765,99 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ, суд
решил:
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН № СНИЛС №), в пользу УФНС России по Белгородской области недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в сумме 16 875 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в сумме 46,41 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2017-2019 г. в сумме 2 228,22 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС №) в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 765,99 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья Е.Ю. Гроицкая