РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

**/**/**** года город Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Пестеревой Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в **/**/**** являлась владельцем недвижимого имущества. ФИО1 начислен налог на имущество, направлено налоговое уведомление. В добровольном порядке сумма налогов не уплачена. На **/**/**** отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 15 206,78 рублей. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском, взыскать с ФИО2 обязательные платежи в размере 15 206,78 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за **/**/**** год в размере 11 163,00 рублей, пени в размере 4 043,78 рублей за период с **/**/**** по **/**/****.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 20 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменном отзыве на иск указала, что с требованием административного иска не согласна. Налоговые уведомления и требования она не получала, указанные документы направлялись на имя иного лица. Просит в удовлетворении иска отказать.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно части 1,2 статьи 75 НК РФ «Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки» и то, что «Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности».

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Судом установлено:

Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в адрес ФИО1, ИНН №, сформировано и направлено налоговое уведомление № от **/**/**** об уплате налога на имущество физических лиц за **/**/**** год в размере 11 163,00 рублей. Срок уплаты установлен **/**/****.

Налог на имущество начислен как собственнику:

1. квартиры, расположенной по адресу: .... – ....

2. иного строения, расположенного по адресу, .....

В установленный законом срок начисленные налоги уплачены не были, с **/**/**** налогоплательщик ФИО1 имела отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) в размере 106 161,65 рублей, в том числе по налогам в размере 74 033,95 рублей, пени в размере 32 127,70 рублей.

В адрес ФИО1 сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на **/**/**** в размере 106 161,65 рублей, со сроком уплаты **/**/****.

В связи с неисполнением требования № от **/**/**** налоговым органом **/**/**** вынесено решение № о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 107 607,88 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

**/**/**** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № .... с заявлением № от **/**/**** о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки в размере 15 206,78 рублей.

**/**/**** мировым судьёй судебного участка № .... вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 11 163,00 рублей, пени в размере 4 0433,78 рублей.

**/**/**** судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с подачей должником возражений.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за **/**/**** год в размере 11 163,00 рублей, пени в размере 4 043,78 рублей за период с **/**/**** по **/**/****, суд приходит к следующим выводам.

Действительно, ФИО2 в **/**/**** году являлась собственником недвижимого имущества:

квартира с кадастровым номером №, по адресу: ...., р.....12 (единоличная) – с **/**/**** по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: ....А (единоличная) – с **/**/**** по настоящее время.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, МИФНС России № 20 по Иркутской области указывает на наличие у ФИО2 задолженности налогу на имущество физических лиц за **/**/**** в размере 11 163,00 рублей, пени в размере 4 043,78 рублей за период с **/**/**** по **/**/****.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог на имущество физических лиц относится к числу видов налогов, расчет суммы по которым производится налоговым органом.

В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Вместе с тем, материалы настоящего дела не содержат доказательств, подтверждающих направление в адрес ФИО2 налоговых уведомлений и требований.

Представленные в материалы дела налоговое уведомление № от **/**/**** и требование № от **/**/**** направлены иному лицу - ФИО1. При этом, материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 изменяла имя через органы ЗАГС, что могло бы позволить сделать вывод о тождественности между административным ответчиком по настоящему дели и лицом, в адрес которого направлялись налоговое уведомление, требование, а также вынесен судебный приказ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Доказательств, подтверждающих направление налоговым органом в адрес ФИО2 требования № от **/**/**** материалы административного дела не содержат.

При этом, направление в личный кабинет ФИО2 налогового уведомления № от **/**/**** и требования № № от **/**/**** на имя ФИО1 не подтверждает соблюдение налоговым органом процедуры взыскания.

Из положений статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц, в том числе налога на имущество, и соблюдением обязательной досудебной процедуры, а именно: направления налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При отсутствии соблюдения названных правовых предписаний, отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания недоимки в судебном порядке.

Неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений и требований об уплате налогов одним из способов, предусмотренных налоговым законодательством, лишает налоговый орган возможности взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов в принудительном порядке.

Обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений с исчисленными к уплате суммами налога за спорный период возлагается на налоговый орган.

В отсутствие факта направления в адрес административного ответчика указанных выше налоговых уведомлений, требований у налогоплательщика не может возникнуть обязанность по уплате налога.

Таким образом, обязанность ФИО2 уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 11 163,00 рублей не возникла, в связи с неподтверждением налоговым органом факта направления в ее адрес соответствующих налогового уведомлений, требования. Как было установлено в ходе рассмотрения дела по существу, фактически налоговым органом были сформированы документы на иное лицо, а не на налогоплательщика ФИО2.

В данном случае налоговым органом не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, заключающийся в направлении налогоплательщику уведомления, впоследствии требования об уплате недоимки по налогам и пени по месту его жительства. В свою очередь, в связи с неисполнением обязанности налогового органа по направлению налогового уведомления, а впоследствии требования у налогового органа не возникло право на обращение в суд по вопросу взыскания с ФИО2 налоговой задолженности.

При этом, последующее обращение налогового органа к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, вынесение мировым судьей судебного приказа и его последующая отмена налогоплательщиком, обращение налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением в течение шести месяцев с даты отмены судебных приказов, правового значения для рассмотрения настоящего административного дела не имеют.

В силу положений ст. 59 НК РФ налоговый орган утратил право на взыскание недоимки, предъявленной ко взысканию в рамках настоящего административного дела.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска МИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за **/**/**** год в размере 11 163,00 рублей, пени в размере 4 043,78 рублей за период с **/**/**** по **/**/****, на общую сумму 15 206,78 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.

Судья Ягжова М.В.

Мотивированное решение изготовлено **/**/****.