№ 2а-2065/2022

УИД 13RS0025-01-2022-003224-28

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

30 ноября 2022г. г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указав, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 20 марта 2013г. по 10 октября 2018г. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность. Страховые взносы индивидуальным предпринимателем за себя должны уплачиваться в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2017г. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года (статья 432 НК Российской Федерации). В случае неуплаты или не полной уплат страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по неуплате налога.

Административным ответчиком не своевременно произведена оплата задолженности по страховым взносам, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017г. в размере 916,99 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г. в размере 1 788,45 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г. в размере 8 335,97 руб.

Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что ФИО1 был несвоевременно уплачен земельный налог за 2016 и 2017г., и налог на имущество физических лиц, были начислены пени по имущественному налогу в размере 4,90 руб. и по земельному налогу в размере 45,98 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени №21407 от 30 августа 2021г., в котором было предложено добровольно оплатить сумму задолженности. Налогоплательщик произвел частичную оплату в размере 5 339,45 руб. Однако в полном объеме задолженность не была погашена.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по страховым взносам, задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017г.г. и пени, пени по земельному налогу за 2016, 2017г.г. Мировым судьей 11 ноября 2021г. был выдан судебный приказ, который был отменен определением судьи от 30 мая 2022г., на основании возражений административного ответчика.

Со ссылкой на требования статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам за 2018г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 708,72 руб.; пени по страховым взносам за 2018г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. в размере 4 998,14 руб., пени по задолженности по земельному налогу за 2016, 2017гг. в размере 45,98 руб.

Представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять требования о взыскании пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до погашения основного обязательства по уплате страховых взносов, при этом должны в обязательном порядке должны соблюдаться сроки, установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания задолженности по обязательным платежам и пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

1.пени по земельному налогу.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога. Судом установлено, что земельный налог за 2017 г. ФИО1 не был уплачен своевременно.

Возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность по налогу, срок взыскания которой истек, возникает только в случае доказанности своевременного принятия налоговыми органами предусмотренных законодательством мер к взысканию такой задолженности.Материалами дела подтверждается, что налоговым органом доказано принятие своевременных мер к взысканию земельного налога за 2017г.: уведомление №43840721 от 10 августа 2018г. на сумму земельного налога 335 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, на сумму земельного налога в размере 42 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>. Уведомление было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, о чем представлена копия реестра. Налог не был уплачен, тогда налоговым орган было направлено требование №59185 руб. от 12 ноября 2019г. о взыскании земельного налога за 2017г. всего в размере 377 руб. и пени в срок до 23 декабря 2019г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 12 ноября 2020г. (дело №2а-1250/2020) с ФИО1 взыскана задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017гг. в размере 568 руб., пени 49,64 руб., штраф по УСН 500 руб., всего – 1 117,64 руб. Судебный приказ на день вынесения настоящего решения действителен и не отменен. Согласно сообщению врио начальника отделения – старшего судебного пристава ОСП по Октябрьскому району го Саранск от 15 ноября 2022г. исполнительное производство по судебному приказу от 12 ноября 2020г. окончено 05 октября 2021г. фактическим исполнением.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017г., при этом представлены доказательства принятия мер, направленных на взыскание недоимки (судебный приказ), а также доказательства направления в адрес налогоплательщика соответствующих уведомлений и требований.

Суд соглашается с расчетом административного истца по пени в связи с нарушением сроков уплаты земельного налога за 2017г., с учетом уточнения в формуле расчета от 28 ноября 2022г., признает его арифметически верным (л.д.4 оборот, 5, 5 оборот), период начисления пеней правильным, при отсутствии возражений административного ответчика, приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика пени за период с 04 декабря 2018г. по 29 августа 2021г. всего в размере 45, 98 руб.

2.пени по страховым взносам на ОПС и ОМС.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период с 20 марта 2013г. по 10 октября 2018г. являлась индивидуальным предпринимателем.

Налоговым органом, за расчетный период 2017, 2018 г.г., налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы за 2017г. на обязательное медицинское страхование в размере 23 400 руб. на обязательное пенсионное страхование 4 590 руб., за 2018г. на обязательное медицинское страхование в размере 20 622,33 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 4 536,99 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец просит взыскать пени в связи с неоплатой задолженности по страховым взносам за 2018г. на ОМС за период с 15 мая 2019г. по 29 августа 2021г. и пени в связи с неоплатой задолженности по страховым взносам за 2018г. на ОПС за период с 15 мая 2019г. по 29 августа 2021г.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 08 мая 2019г. (2а-412/2019) о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 20 622,33 руб. и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 4 536,99 руб. отменен определением мирового судьи от 02 августа 2021г. При этом, доказательств взыскания страховых взносов за 2018г. в исковом порядке налоговой инспекцией не представлено. Требование о взыскании сумм страховых взносов за 2018г. не было заявлено налоговым органом и по настоящему административному делу.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018г. или принятия иных мер к ее принудительному взысканию, суд отказывает в удовлетворении исковых требований о взыскании пени по страховым взносам за 2018г.: на обязательное медицинское страхование в размере 708,72 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 3 221,38 руб.

Что касается взыскания пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, неуплаченных за 2017г., суд приходит к следующему.

Согласно требованию №1195 от 24 января 2018г. налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 23 400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 4 590 руб., и пени всего в размере 108,47 руб., которые предложено оплатить в срок до 13 февраля 2018г. Поскольку страховые взносы не были оплачены Постановлением руководителя налогового органа №13280010435 от 15 февраля 2018г. произведено взыскание страховых взносов за 2017г. всего в размере 27 990 руб. и пени в размере 108,47 руб.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени за период с 15 мая 2019г. по 29 августа 2021г. начисленных в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 3 365,06 руб. и о взыскании пени за период с 15 мая 2019г. по 29 августа 2021г. начисленных в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 717,01 руб.

Согласно личной карточки налогоплательщика задолженность по пени была частично уплачена 30 мая 2022г. в указанном размере, следовательно, оснований для взыскания сумм пени не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по земельному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия пени в связи с несвоевременной оплатой задолженности по земельному налогу за 2017г. за период с 04 декабря 2018г. по 29 августа 2021г. в размере 45 (сорок пять) рублей 98 копеек.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 06 декабря 2022г.