Дело № 2а-4908/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Олейниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу, начисленные за 2016 год в размере 546,99 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 8 307 рублей, пени по транспортному налогу за 2014 год 3 289,92 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 355,05 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 468,46 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 497,07 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 678,88 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 441,51 рубль.

В обоснование указав, что у административного ответчика имелась налоговая задолженность, в связи с чем, ему направлялось налоговое уведомление, на задолженность начислена пеня, выставлено требование, судебный приказ от 22 февраля 2022 года на взыскание задолженности по налогам, пени с ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, участия в судебном заседании не принимал, направил квитанции об оплате задолженности в части.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных.

Исследовав материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-32432/2020, №2а-8005/2018, №2а-378/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, произведено налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию, в том числе транспортных средств на территории Российской Федерации (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Как следует из материалов дела, согласно карточкам учета транспортных средств, ФИО1, по состоянию на 2019 год являлся собственником следующих транспортных средств: ФИО7 снят с регистрационного учета 15 февраля 2019 годаФИО8).

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №87395324 от 27 августа 2016 года, согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2015 год за транспортные средства ИЖ ФИО9) на общую сумму 42 870 рублей; земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № в размере 4 999 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №44017567 от 02 августа 2017 года, произведен расчет транспортного налога за 2014-2016 года за транспортные средства ИЖ ФИО10 на общую сумму 110 995 рублей; земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № размере 4 999 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №82746004 от 14 декабря 2017 года, произведен расчет транспортного налога за 2014-2016 года за транспортные средства ФИО11) на общую сумму 82 716 рублей.

ФИО1 направлено налоговое уведомление №6988039 от 23 июня 2018 года, согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2017 год за транспортные средства ФИО12 на общую сумму 30 207 рублей; земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № в размере 4 999 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №51696369 от 25 июля 2019 года, произведен расчет транспортного налога за 2018 год за транспортные средства ФИО13 на общую сумму 16 557 рублей; земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № в размере 4 166 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №21187840 от 03 августа 2020 года, произведен расчет транспортного налога за 2018 год за транспортные средства ИЖ ФИО14) на общую сумму 8 307 рублей.

ФИО1 направлено требование №08517, согласно которому по состоянию на 09 октября 2021 года за налогоплательщиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 10 294,11 рублей и 355,05 рублей, пени по земельному налогу в замере 748,31 рублей и 188,74 рублей, со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года.

Также ФИО1 направлено требование №19492, согласно которому по состоянию на 12 февраля 2021 года, за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 307 рублей, пени по транспортному налогу в размере 84,73 рубля со сроком исполнения до 23 марта 2021 года.

Мировым судьей судебного участка №4 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 22 февраля 2022 года заявление Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, пени.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, 28 марта 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем, у налогового органа возникло право обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени.

Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю с данным административным исковым заявлением обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд 15 июля 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2019 год (по требованию №19492) по налогам подлежало направлению мировому судье с учетом нерабочих, праздничных дней не позднее 23 сентября 2021 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам направлено мировому судье 15 февраля 2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 20-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав частью 4 статьи 95, пунктом 3 части 3 статьи 123.4 и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО3" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Рассматривая доводы административного истца о соблюдении срока для взыскания задолженности в судебном порядке, с учетом вынесения мировым судьей судебного приказа, суд находит их несостоятельными, учитывая, что само по себе вынесение судебного приказа не свидетельствует о восстановлении срока для обращения в суд, иных уважительных причин для восстановления срока обращения в суд по делу не установлено.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Кроме того, согласно платежным документам, представленным административным ответчиком, ФИО1 оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 307 рублей, задолженность по пени по земельному налогу в размере 546,99 рублей.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего административного дела, у ФИО1 налоговая задолженность перед УФНС России по Камчатскому краю в части транспортного налога за 2019 год, пени по земельному налогу отсутствует.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 307 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 441,51 рубль, удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском административным истцом установленного налоговым законодательством срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 выставлено требование №13332, согласно которому по состоянию на 14 февраля 2020 года, а налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 557 рублей, пени по транспортному налогу в размере 253,05 рубля, земельному налогу за 2018 год в размере 4 166 рублей, пени по земельному налогу в размере 63,66 рубля, со сроком исполнения до 08 апреля 2020 года, то есть заявление о вынесении судебного приказа подлежало направлению мировому судье не позднее 08 октября 2020 года.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, УФНС России по Камчатскому краю обратилось 12 ноября 2020 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока.

19 ноября 2020 года мировым судьей судебного участка №4 Петропавловск-Камчатского судебного района заявление УФНС России по Камчатскому краю удовлетворено, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год.

Однако, суд не может принимать во внимание вынесение указанного судебного приказа как подтверждение взыскания основной задолженности по транспортному налогу за 2018 год, поскольку налоговым органом не соблюден срок обращения к мировому судье.

Согласно письменным пояснениям представителя УФНС России по Камчатскому краю ФИО4, задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 годы взыскана с ФИО1 на основании судебных приказов, вынесенных мировым судьей судебного участка №54 в Ленинском судебном районе города Омска, однако, никаких сведений, подтверждающих взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы, административным истцом суду не представлено.

Также, из указанных пояснений следует, что взыскание задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы с ФИО1 не производилось, УФНС России по Камчатскому краю с судебным приказом к мировому судье не обращалось.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 год 3 289,92 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 355,05 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 468,46 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 497,07 рублей, удовлетворению не подлежат в связи с отсутствием подтверждения налоговым органом взыскания основной задолженности, на которую начислена пеня; требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 678,88 рублей, удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском административным истцом установленного налоговым законодательством срока обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, на который начислена указанная пеня; требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 441,51 рублей удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с заявлением о взыскании указанной задолженности.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2014-2019 г.г., пени по земельному налогу за 2016 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 22 сентября 2022 года.

Судья