Решение по делу № 2А-1894/2023 от 22.05.2023

№ 2а-1894/2023

УИД: 04RS0021-01-2023-001247-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г.Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Власовой И.К., при секретаре Цыденове Б.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к БилыкМихаилу Николаевичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС по Республике Бурятия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере 3022,00руб., пени – 27,77 6руб.,транспортному налогу в размере 1820,00руб. и пени 17,74 руб., земельному налогу в размере 130,00руб., пени 1,93руб. Всего – 5019,44 руб. Требования мотивированы ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по своевременной уплате налогов.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Республике Бурятия П., действующий на основании доверенности, требования поддержал.Пояснил, что налоговые уведомления и требования направлялись ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, открытого 14.03.2018г. Возможность исполнить судебный запрос о предоставлении заявления ФИО2 об открытии на Интернет-сервисе ФНС России личного кабинета налогоплательщика и дате открытия личного кабинета отсутствует, такого заявления не имеется, по данным Федерального информационного ресурса в личном кабинете ФИО2 с 2018г. пароли для входа не менялись, налогоплательщикне посещал личный кабинет, На бумажных носителях уведомления и требования ФИО2 по почте по месту регистрации не направлялись. Просил административный иск удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против требований,пояснил, чтоналоговых уведомлений и требований об уплате налогов он не получал, с заявлением о регистрации в личном кабинете на официальном сайте федерального налоговой службы не обращался, по адресу его регистрацииналоговые уведомления и требования об уплате налогов административным истцом не направлялись. Представил платежные документы об уплате налога на имущество и транспортного налога. Ссылаясь на то, что налог на имущество, земельный и транспортный налоги им оплачены, задолженность по налогам отсутствует, о срок уплаты налогов не знал, так как не открывал личный кабинет налогоплательщика, просил в удовлетворении требований отказать.

Выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Республике Бурятия.

С21.08.2014г. по 07.05.2019г., являлся собственником объекта недвижимости: адрес: ..., кадастровый ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

С 15.07.2021г. является собственником объекта недвижимости: адрес: ..., кадастровый ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

С 28.05.2015г. по 07.04.2020г. являлся собственником автомобиля Тойота Витц, государственный номер <***>, что подтверждается карточкой ТС.

На основании статьи 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика на интернет –сервисе Федеральной налоговой службы направлены налоговые уведомления:

от 17.08.2018г. ... о необходимости уплаты земельного налога за 2017г. в сумме 130,00руб., транспортного налога за 2017г. в сумме 560,00руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 801,00руб. в срок до 03.12.2018г.

от 01.08.2019г. ... о необходимости уплаты транспортного налога за 2018г. в сумме 560,00руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 671,00руб. в срок до 02.12.2019г.

от 03.08.2020г. ... о необходимости уплаты транспортного налога за 2019г. в сумме 560,00руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 738,00руб. – позднее срока, установленного законодательством о налогам и сборах ( 01.12.2020г.).

от ДД.ММ.ГГГГ ... о необходимости уплаты транспортного налога за 2020г. в сумме 140,00руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 812,00руб. – позднее 01.12.2021г.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2017, 2018,2019,2020г.г., в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в размере 63,86 руб., пени по транспортному налогу в размере 29,76 руб.

На основании пункта 2 статьи 69, пункту 1 статьи 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика на интернет –сервисе Федеральной налоговой службы направлены требования:

... по состоянию на 31.01.2019г. об уплате задолженности в срок до 19.03.2019г. в сумме 1513,17руб., которое не было исполнено.

... по состоянию на 30.12.2019г. об уплате задолженности в срок до 31.01.2020г. в сумме 563,21руб., которое не было исполнено.

... по состоянию на 19.02.2020г. об уплате задолженности в срок до 07.04.2020г. в сумме 681,93 руб., которое не было исполнено.

... по состоянию на 22.12.2020г. об уплате задолженности в срок до 09.02.2021г. в сумме 740,09 руб., которое не было исполнено.

... по состоянию на 12.02.2021г. об уплате задолженности в срок до 31.03.2021г. в сумме 565,71 руб., которое не было исполнено.

... по состоянию на 16.12.2021г. об уплате задолженности в срок до 18.01.2022г. в сумме 955,33 руб., которое не было исполнено.

13.04.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога в размере 1820,00руб.. пени 17,74руб., земельного налога в размере 130,00руб., пени – 1,93руб., налога на имущество физических лиц в размере 3022,00руб.. пени 27,72руб. Всего на общую сумму 5019,44руб.

20.04.2022г. мировым судьей судебного участка N ... по заявлению налогового органа от 13.04.2022г. вынесен судебный приказ ...а-3204/2022 о взыскании с ФИО1задолженности по налогам и пениза спорный период в сумме 5019,44 руб.

Определением мирового судьи от 15.11.2022г. судебный приказ от 20.04.2022г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Платежным поручением от 02.05.2023г. ... ФИО1 самостоятельно оплачен налог на имущество в сумме 636,00руб., платежным поручением от 02.05.2023г. ...оплачен налог на имущество в сумме 318,00руб., платежным поручением от 02.05.2023г. ... оплачен налог на имущество за 2022гю в сумме 714 руб., платежным поручением от 02.05.2023г. ...оплачен налог на имущество за 2021г. всумме357,00руб., платежным поручением от 02.05.2023г. ... оплачен транспортный налог за 2019г. в сумме 560,00руб.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ, статьей 3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002г. N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" налоговые ставки устанавливается соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 65 Земельного кодекса РФ одной из форм платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункты 1, 2 и 5).

В силу Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога, по общему правилу, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017г. N ММВ-7-17/617@, действующим на момент направления инспекцией в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведенияо которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

На основании Приказа ФНС России от 18.12.2012г. N ММВ-7-6/976@ "Об утверждении регламентов, обеспечивающих функционирование Интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" для того, чтобы воспользоваться услугами Сервиса, налогоплательщику необходимо получить Регистрационную карту на подключение к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - Регистрационная карта). Регистрационная карта доступна для просмотра на стартовой странице Сервиса. Для получения Регистрационной карты налогоплательщику необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России по его выбору, независимо от места постановки на учет (за исключением инспекций ФНС России, на которые возложены специализированные функции единых регистрационных центров, инспекций ФНС России по централизованной обработке данных, инспекций ФНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками и инспекций ФНС России по федеральным округам) (далее - ИФНС) (п.п. 2.1 - 2.2).

В Сервисе предусмотрена возможность подачи заявления на подключение к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - Заявление) непосредственно со стартовой страницы (далее - онлайн-Заявление). При подаче онлайн-Заявления, в случае положительного результата проверок в МИ ФНС России по ЦОД, налогоплательщику приходит сообщение с приглашением лично обратиться в ИФНС для получения Регистрационной карты. В противном случае налогоплательщику приходит сообщение об отказе в регистрации в Сервисе (пункт 2.3).

В случае успешной регистрации пользователя в Сервисе должностное лицо формирует и распечатывает в 2-х экземплярах Регистрационную карту с идентификационными данными, логином (ИНН) и первичным паролем пользователя и подписывает их у налогоплательщика. Один экземпляр Регистрационной карты выдается налогоплательщику. Должностное лицо производит соответствующую отметку о выдаче регистрационной карты налогоплательщику в ПК СЭОД, а также информирует налогоплательщика: об активации первично присвоенных логина и пароля в течение часа с момента подключения; об ограничении срока действия первичного пароля и необходимости его смены в течение календарного месяца; о сроке формирования данных в Сервисе в течение двух-трех рабочих дней (п.п. 3.14 - 3.16).

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа.

Между тем, в отсутствие у административного истца письменного заявления ФИО2 на подключение к личному кабинету налогоплательщика и доказательств того, что ФИО2 периодически посещал личный кабинет на Федеральном информационном ресурсе и пользовался личным кабинетом, изменял учетные данные или пароль, оснований полагать, что налоговые уведомления и требования действительно получены ФИО2 у суда не имеется.Доказательств того, что административный ответчик знал о сумме начисленных налогов и дате их уплаты суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства и пояснения сторон, в их совокупности и взаимосвязи, проверив порядок и процедуру взыскания задолженности по налогу и пени, исходя из фактических обстоятельств дела, в отсутствие доказательств вручения ФИО2 уведомлений и требований с указанием срока уплаты налогов, руководствуясь вышеприведенными нормами права, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований.

Срок для обращения с административным иском, установленный пунктом 3 статьей 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом не пропущен. Административный иск предъявлен в суд 12.04.2023г., т.е. до 15.05.2023г. – даты истечения шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа от 20.04.2022г.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доходфедерального бюджета.

На основании приведенной нормы права, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО2 (...) оставить без удовлетворения

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Улан-Удэ.

Решение в окончательной форме принято 25.05.2023г.

Судья п/п Власова И.К.

...