Решение по делу № 2А-10119/2022 от 17.05.2023 - о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет налога на имущество физических лиц.

Дело № 2а-2899/2023 (2а-10119/2022;) ~ М-8113/2022 78RS0014-01-2022-012172-78

17.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Н.А. Малаховой,

при помощнике судьи Жуковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску К.Н.Г. к Межрайонной ИФНС России №23 по Санкт-Петербургу о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет налога на имущество физических лиц

установил:

К.Н.Г. обратилась в суд с указанными административным иском в котором просила признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №23 по Санкт-Петербургу, в неправомерном исчислении налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20853.00 руб. и направлении налогового уведомления № от 01.09.2022 в адрес К.Н.Г. и Обязать Межрайонную ИФНС России №23 по Санкт-Петербургу, произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, в соответствии с положениями ст.8 Закона Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц» от 26.11.2014 года № и выставить соответствующее уведомление в адрес К.Н.Г. В обоснование требований указала, что является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес> кадастровая стоимость указанного объекта составляет 1390208.27 руб., с момента приобретения права собственности по настоящее время кадастровая стоимость не изменялась. За предыдущие налоговые периоды, согласно уведомлениям, полученным от налогового органа, размер налога на имущество, подлежащего уплате составлял: -за налоговый период 2020 год в размере - 1 126.00 руб.; -за налоговый период 2018 года в размере 853.00 дуб.

01.09.2022 года Межрайонной ИФНС России №23 по г. Санкт- Петербургу в адрес К.Н.Г. было выставлено налоговое уведомление №, согласно которому расчет налога на имущество физических лиц, по вышеуказанному объекту налогообложения, за налоговый период в 2021 год, был исчислен в размере 20853.00 рубля, что в десятикратном размере превышает налог по указанному объекту недвижимости за предыдущие периоды.

К.Н.Г. считает, произведенный административным ответчиком расчет неверным, полагая, что начисления должны быть произведены на основании налоговой ставки установленной п. 8 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» (далее - Закон №643-109) (с изменениями от 25.11.2021) в размере 0,3 % от кадастровой стоимости объекта недвижимости, что составляет 4 171,00 рубля, оснований для применения п.6 Закона №643-109 у налогового органа не имелось.

Административный истец в судебное заседание при надлежащем извещении не явилась.

Представитель административного истца <данные изъяты> действующая на основании доверенности № от 15 октября 22 сроком на один год и ордеру № от 15.02.2023 в судебном заседании иск поддержала по основаниям изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу <данные изъяты> действующий на основании доверенности от 09.01.2023 № по 31.12.2023 года.

в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска по основаниям изложенным в отзыве.

Выслушав объяснения явившихся участников судебного разбирательства, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи суд приходит к следующему.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства.

К.Н.Г. является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость указанного объекта составляет 1390208.27 руб.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге" ставки налога на имущество физических лиц установлены в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2020 году - в размере 1,25 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения; в 2021 году - в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения; в 2022 году - в размере 1,75 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения (пункт 6 статьи 3). При этом согласно пункту 8 статьи 3 этого же Закона Санкт-Петербурга ставки налога на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения установлены в размере 1,3 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения в 2022 году, в предыдущие налоговые периоды - 0,1 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Объекты недвижимого имущества, в отношении которых субъектом Российской Федерации могут быть установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, поименованы в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Из содержания и смысла подпункта 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ следует, что недвижимым имуществом, признаваемым объектом налогообложения, налоговая база которых исчисляется как их кадастровая стоимость, признается не только административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), то есть здания (строения, сооружения), но и помещения в них.

Подпунктом 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ предусмотрено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Осуществление указанных полномочий возложено на Комитет по контролю за имуществом Санкт-Петербурга в соответствии с пунктом 3.7 Положения о Комитете по контролю за имуществом, утвержденного постановлением Правительства Санкт- Петербурга от 23 марта 2016 года N 207.

Комитетом по контролю за имуществом Санкт-Петербурга (далее - Комитет) 29 декабря 2020 года издан приказ N 128-п, которым определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год (далее - Перечень 2021), размещенный на сайте Администрации Санкт-Петербурга в сети "Интернет" (www.gov.spb.ru) 11 января 2021 года.

В пункт 5065 Перечня в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год включено нежилое здание - объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (далее - Объект, Здание), помещение в котором принадлежащее административному истцу.

Таким образом, объект недвижимости, согласно выписке из ЕГРН – нежилое помещение (л.д. 16-17) принадлежащее истцу, находится в здании, которое включено в Перечень объектов недвижимости, как обладающее признаками объекта налогообложения, установленными статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 года N 684-96 "О налоге на имущество организаций".

Согласно разъяснениям, содержащимся в письмах Министерства Финансов РФ от 28 апреля 2021 г. N 03-05-06-01/32346, от 7 апреля 2021 г. N 03-05-06-01/25513 на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса в перечень объектов административно-делового и торгового назначения включаются административно-деловые центры и помещения в них, нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости или документам технического учета предусматривает размещение офисов, торговых объектов и объектов бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.

При этом если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром и включено в соответствующий перечень, то помещения в таких зданиях могут не включаться в перечень, поскольку основанием для применения норм статьи 378.2 Налогового кодекса будет являться включение в перечень здания.

Перечень объектов административно-делового и торгового назначения формируется ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Включение объекта недвижимого имущества в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, утвержденный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, может быть обжаловано в судебном порядке.

Учитывая изложенное, применение к нежилым помещениям, включенным в перечень объектов административно-делового и торгового назначения (в том числе к апартаментам), ставки налога на имущество физических лиц в пределах до 2 процентов их кадастровой стоимости соответствует законодательству Российской Федерации о налогах и сборах (л.д. 67-68).

Довод административного истца о том, что расчет должен быть произведен исходя из налоговой ставки в размере 0,3 % от кадастровой стоимости объекта недвижимости, на основании п.6 Закона №643-109, как и в 2020 году, суд находит несостоятельным, поскольку Комитетом по контролю за имуществом Санкт-Петербурга 29 декабря 2020 года издан приказ N 128-п, которым в перечень объектов недвижимого имущества на 2021 год включено нежилое здание по адресу: <адрес>, лит. Е, (далее - Объект, Здание), помещение в котором принадлежащее административному истцу, а следовательно порядок расчета на 2021 год изменился.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости, принадлежащего административному истцу, согласно данным ЕГРН составляет 1390208.87 руб., что сторонами не оспаривается, налоговая ставка в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге" на 2021 год составляет 1.5%.

Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате доставляет:

1390208.87 * 1.5%* 1 * 12/12=20853 руб.

Указанный расчет содержится в налоговом уведомлении от 01.09.2022 года №, направленном в адрес налогоплательщика.

Расчет произведен налоговым органом на основании сведений, представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ст. 378.2 НК РФ.

Поскольку Приказ № 128-П не признан недействительным в части включения в Перечень на 2021 год под номером 5065 здания с кадастровым номером №, действия Межрайонной ИФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу, по начислению налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20853 руб. являются правомерными и правовые основания для производства перерасчета по налогу на имущество физических лиц за 2021 год отсутствуют.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска К.Н.Г. -отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяц, путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Н.А. Малахова

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2023 года