Дело № 2а-2151/2025 Копия

УИД: 52RS0010-01-2025-002448-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Петрачковой С.В., при секретаре судебного заседания Неполюк Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2161,37 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6934 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 950 руб., земельный налог за 2022 год в размере 951 руб., земельный налог за 2022 год в размере 3119 руб., пени в размере 18106,90 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (часть 1).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (часть 2).

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.08.2007 по 01.11.2021.

По данным регистрирующих органов, за административным ответчиком в 2022 г. были зарегистрированы земельные участки с кадастровым номером № а также нежилые здания с кадастровыми номерами № в связи с чем административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2022 г. № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.08.2024 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, ФИО1 предложено уплатить недоимку и штрафы.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № 232 от 16.05.2023 задолженность по уплате налога, взносов и пеней (сумма налога 331673,04 руб., сумма пеней 44573,01 руб., сумма штрафов 62,50 руб.) со сроком исполнения до 16.06.2023.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.

29.04.2025 судебный приказ был отменен.

02.10.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Меры взыскания задолженности по уплате налогов приняты налоговым органом с соблюдением сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании с учетом даты превышения суммы задолженности 10 000 руб. (ст. 48 НК РФ).

Таким образом, требования налогового органа об уплате задолженности по налогам и страховым взносам подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в заявленную ко взысканию сумму пеней 18106,90 руб. включены пени, начисленные за период с 12.08.2023 года по 10.12.2023 года:

- пени в сумме 960,52 руб. по налогу взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения;

- пени в сумме 23,02 руб. за 2020 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

- пени в сумме 10,17 руб. за 2020 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

- пени в сумме 2364,39 руб. за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов;

- пени в сумме 202,22 руб. за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов;

- пени в сумме 2364,39 руб. за 2020 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов;

- пени в сумме 168,90 руб. за 2022 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов;

- пени в сумме 870,68 руб. за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов;

- пени в сумме 529,16 руб. за 2020 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов;

- пени в сумме 51,50 руб. за 2022год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов;

- пени в сумме 2043,07 руб. за 2019 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

- пени в сумме 2724,22 руб. за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

- пени в сумме 127,57 руб. за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

- пени в сумме 589,25 руб. за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

- пени в сумме 51,45 руб. за 2022 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

- пени в сумме 375,47 руб. за 2022 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов;

- пени в сумме 15,29 руб. за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ;

- пени в сумме 2447,79 руб. за 2019 год по транспортному налогу;

- пени в сумме 1552,37 руб. за 2020 год по транспортному налогу;

- пени в сумме 108,15 руб. за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 373,96 руб. за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 153,36 руб. за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пеней проверен судом, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно сведений поступивших из Балахнинского РОСП ГУ ФССП по нижегородской области по судебному приказу № было возбуждено исполнительное производство. Взысканий не производилось.

Требования в части взыскания пеней на задолженность суд находит подлежащими удовлетворению, поскольку указанная задолженность обеспечена мерами взыскания.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, 30<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:

налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2184 рубля 00 копеек;

налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 6934 рубля 00 копеек;

налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округов за 2022 год в размере 950 рублей 00 копеек;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенных в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 951 рубль 00 копеек;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенных в границах городских округов за 2022 год в размере 3119 рублей 00 копеек;

пени за период с 12.08.2023 года по 10.12.2023 года в размере 18106 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.01.2026.

Судья п.п. С.В.Петрачкова

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области подшит в дело № 2а-2151/2025 (УИД: 52RS0010-01-2025-002448-90).

Копия верна.

Судья С.В.Петрачкова