УИД 18RS0014-01-2023-000297-68

Дело № 2а-375/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2023 года п. Игра Удмуртская Республика

Игринский районный суд УР в составе:

председательствующего судьи Старковой Т.М.,

при секретаре Семиной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогам, указывая при этом, что в соответствии с п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Транспортный налог установлен Законом Удмуртской Республики №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ. Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет). Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017 год в размере 637,00 руб.. Расчет транспортного налога в отношении автомобиля Шевроле Нива, государственный регистрационный номер У194КНДД.ММ.ГГГГ год: 79,60*8,00%*12/12=637,00 руб., где 79,60 – налоговая база, 8,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году/12; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 год в размере 637,00 руб.. Расчет транспортного налога в отношении автомобиля Шевроле Нива, государственный регистрационный номер У194КНДД.ММ.ГГГГ год: 79,60*8,00%*12/12=637,00 руб., где 79,60 – налоговая база, 8,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году/12; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год в размере 1285,00 руб.. Расчет транспортного налога в отношении автомобиля Шевроле Нива, государственный регистрационный номер У194КНДД.ММ.ГГГГ год: 79,60*14,00%*4/12=371,00 руб., где 79,60 – налоговая база, 14,00 – налоговая ставка, 4 – количество месяцев в году/12; в отношении автомобиля ВАЗ 21723, государственный регистрационный номер М451ЕРДД.ММ.ГГГГ год: 97,90*14,00%*8/12=914,00 руб., где 97,90 – налоговая база, 14,00 – налоговая ставка, 8 – количество месяцев в году/12; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год в размере 1371,00 руб.. Расчет транспортного налога в отношении автомобиля ВАЗ 21723, государственный регистрационный номер М451ЕРДД.ММ.ГГГГ год: 97,90*14,00%*12/12=1371,00 руб., где 97,90 – налоговая база, 14,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году/12. Таким образом, транспортный налог за 2017 год составил 637,00 руб., за 2018 год – 637,00 руб., за 2019 год – 1285,00 руб., за 2020 год – 1371,00 руб.. Налоговые уведомления налогоплательщику направлены по почте, что подтверждается почтовым реестром. Транспортный налог за 2017 год в размере 637 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за 2018, 2019, 2020 годы на дату написания настоящего административного искового заявления - не уплачен. На территории <адрес> налог на имущество физических лиц установлен решением Городской Думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «<адрес>». На территории <адрес> УР налог на имущество физических лиц установлен Решением Совета депутатов МО «Игринское» «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Игринское» от ДД.ММ.ГГГГ №.1. Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 556,00 руб. (ОКТМО 94518000), в размере 16,00 руб. (ОКТМО 94701000). Расчет налога: в отношении жилого дома (18:09:032042:143) по адресу: 427145, УР, <адрес>: 556447 руб.*0,10%*12/12=556,00 за 2017 год, где 556447 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10 – налоговая ставка (%), 12- количество месяцев владения в году/12; в отношении комнаты (18:09:041067:472) по адресу: 426006 УР, <адрес>: 241823 руб. *1/10*0,10%*12/12*0,6=16,00 за 2017 год, где 241823 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 1/10 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка (%), 12- количество месяцев владения в году/12, 0,6 – коэффициент к налоговому периоду; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 556,00 руб. (ОКТМО 94518000), в размере 18,00 руб. (ОКТМО 94701000). Расчет налога: в отношении жилого дома (18:09:032042:143) по адресу: 427145 УР, <адрес>: 556447 руб. *0,10%*12/12=556,00 за 2018 год, где 556447 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10 – налоговая ставка (%), 12- количество месяцев владения в году/12; в отношении комнаты (18:09:041067:472) по адресу: 426006 УР, <адрес>: 241823 руб. *1/10*0,10%*12/12=18,00 за 2018 год, где 241823 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 1/10 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка (%), 12- количество месяцев владения в году/12; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 556,00 руб. (ОКТМО 94518000), в размере 20,00 руб. (ОКТМО 94701000). Расчет налога: в отношении жилого дома (18:09:032042:143) по адресу: 427145, УР, <адрес>: 556447руб. *0,10%*12/12=556,00 за 2019 год, где 556447 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10 – налоговая ставка (%), 12- количество месяцев владения в году/12; в отношении комнаты (18:09:041067:472) по адресу: 426006 УР, <адрес>: 278921 руб.*1/10*0,11%*12/12=20,00 за 2019 год, где 278921 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 1/10 – доля в праве, 0,11 – налоговая ставка (%), 12- количество месяцев владения в году/12; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 612,00 руб. (ОКТМО 94518000), в размере 22,00 руб. (ОКТМО 94701000). Расчет налога: в отношении жилого дома (18:09:032042:143) по адресу: 427145 УР, <адрес>: 1095256 руб.*0,10%*12/12=612,00 за 2020 год, где 1095256 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10 – налоговая ставка (%), 12- количество месяцев владения в году/12; в отношении комнаты (18:09:041067:472) по адресу: 426006 УР, <адрес>: 278921 руб.*1/10*0,12%*12/12=22,00 за 2020 год, где 278921 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 1/10 – доля в праве, 0,12 – налоговая ставка (%), 12- количество месяцев владения в году/12. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2017 год составляет 556,00 руб. (ОКТМО 94518000), 16,00 руб. (ОКТМО 94701000); за 2018 – 556,00 руб. (ОКТМО 94518000), 18,00 руб. (ОКТМО 94701000); за 2019 год – 556,00 руб. (ОКТМО 94518000), 20,00 руб. (ОКТМО 94701000); за 2020 – 612,00 руб. (ОКТМО 94518000), 22,00 руб. (ОКТМО 94701000). Налоговые уведомления налогоплательщику направлены по почте, что подтверждается почтовым реестром. Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 94701000 (<адрес>) за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб.; за 2017, 2018, 2019 годы на дату написания настоящего административного искового заявления не уплачен; по ОКТМО 84518000 (<адрес> УР) за 2017 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб.; за 2018 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб., за 2019 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб.; за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 612 руб.. Земельный налог установлен Решением Совета депутатов МО «Игринское» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.1 (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Игринское». Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2017 год в размере 271,00 руб.. Расчет налога: в отношении земельного участка (18:09:032025:26) по адресу: 427145, УР <адрес>: 90338 руб.*0,30%*12/12=271,00 за 2017 год, где 90338 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10% - налоговая ставка (%), 12 – количество месяцев владения в году/12; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2018 год в размере 271,00 руб.. Расчет налога: в отношении земельного участка (18:09:032025:26) по адресу: 427145 УР, <адрес>: 90338 руб.*0,30%*12/12=271,00 за 2018 год, где 90338 руб.– налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10% - налоговая ставка (%), 12 – количество месяцев владения в году/12; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2019 год в размере 271,00 руб.. Расчет налога: в отношении земельного участка (18:09:032025:26) по адресу: 427145, УР, <адрес>: 90338 руб.*0,30%*12/12=271,00 за 2019 год, где 90338 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10% - налоговая ставка (%), 12 – количество месяцев владения в году/12; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2020 год в размере 271,00 руб.. Расчет налога: в отношении земельного участка (18:09:032025:26) по адресу: 427145, УР <адрес>: 90338 руб.*0,30%*12/12=271,00 за 2020 год, где 90338 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка (%), 12 – количество месяцев владения в году/12. Таким образом, земельный налог за 2017 год составил 271,00 руб., за 2018 год – 271,00 руб., за 2019 год – 271,00 руб., за 2020 год – 271,00 руб.. Земельный налог за 2017 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 руб.; за 2018, 2019, 2020 годы на дату написания настоящего административного искового заявления не уплачен. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по данному требованию в настоящем административном исковом заявлении взыскивается земельный налог за 2017 год в сумме 145 руб. (271-126); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по данному требованию в настоящем административном исковом заявлении взыскивается: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 16,00 руб. по ОКТМО 94701000 и пени по нему в размере 0,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по данному требованию в настоящем административном исковом заявлении взыскивается: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 94518000 в размере 4,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2018 год в размере 637 руб., пени по нему в размере 5,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2018 год в размере 271 руб., пени по нему в размере 2,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по данному требованию в настоящем административном исковом заявлении взыскивается налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18,00 руб. по ОКТМО 94701000 и пени по нему в размере 0,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по данному требованию в настоящем административном исковом заявлении взыскивается пени по налогу на имущество лиц за 2019 год по ОКТМО 94701000 в размере 0,61 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2019 год в размере 1285 руб., пени по нему в размере 39,13 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2019 год в размере 271 руб., пени по нему в размере 8,25 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по данному требованию в настоящем административном исковом заявлении взыскивается транспортный налог за 2020 год в размере 1371 руб., пени по нему в размере 6,95 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2020 год в размере 271 руб., пени по нему в размере 1,37 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)*количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования%=пени (руб.). В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов за 2017-2020 годы налогоплательщику начислены пени, включенные в вышеуказанные требования. Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) на задолженность по налогу за 2017 год в размере 0,86 руб.: 16,00*13*1/300*7,50%=0,05 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 16,00 – недоимка за 2017 год, 13 – количество дней просрочки, 7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 16,00*182*1/300*7,75%=0,75 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 16,00 – недоимка за 2017 год, 182 – количество дней просрочки, 7,75% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 16,00*14*1/300*7,50%=0,06 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 16,00 – недоимка за 2017 год, 14 – количество дней просрочки, 7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 0,86 (0,05+0,75+0,06). Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу на задолженность по налогу за 2018 год в размере 8,43 руб.: 637,00*13*1/300*6,50%=1,79 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 637,00 – недоимка за 2018 год, 13 – количество дней просрочки, 6,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 637,00*50*1/300*6,25%=6,64 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 637,00 – недоимка за 2018 год, 50 – количество дней просрочки, 6,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 8,43 руб. (1,79+6,64). По настоящему иску взыскивается 5,18 руб.. Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 94518000) за 2018 год в размере 7,36 руб.: 556,00*13*1/300*6,50%=1,57 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 556,00 – недоимка за 2018 год, 13 – количество дней просрочки, 6,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 556,00*50*1/300*6,25%=5,79 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 556,00 – недоимка за 2018 год, 50 – количество дней просрочки, 6,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 7,36 руб. (1,57+5,79). По настоящему иску взыскивается 4,52 руб.. Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на задолженность по налогу за 2018 год в размере 3,58 руб.: 271,00*13*1/300*6,50%=0,76 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 271,00 – недоимка за 2018 год, 13 – количество дней просрочки, 6,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 271,00*50*1/300*6,25%=2,82 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 271,00 – недоимка за 2018 год, 50 – количество дней просрочки, 6,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 3,58 руб. (0,76+2,82). По настоящему иску взыскивается 2,20 руб.. Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) на задолженность по налогу за 2018 год в размере 0,73 руб.: 18,00*13*1/300*6,50%=0,05 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 18,00 – недоимка за 2018 год, 13 – количество дней просрочки, 6,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 18,00*56*1/300*6,25%=0,21 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 18,00 – недоимка за 2018 год, 56 – количество дней просрочки, 6,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 18,00*77*1/300*6,00%=0,28 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 18,00 – недоимка за 2018 год, 77 – количество дней просрочки, 6,00% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 18,00*56*1/300*5,50%=0,18 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 18,00 – недоимка за 2018 год, 56 – количество дней просрочки, 5,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 18,00*4*1/300*4,50%=0,01 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 18,00 – недоимка за 2018 год, 4 – количество дней просрочки, 4,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 0,73 руб. (0,05+0,21+0,28+0,18+0,01). Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу на задолженность по налогу за 2019 год в размере 39,13 руб.: 1285,00*110*1/300*4,25%=20,02 руб. (начисленные в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 1285,00 – недоимка за 2019 год, 110 – количество дней просрочки, 4,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 1285,00*35*1/300*4,50%=6,75 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 1285,00 – недоимка за 2019 год, 35 – количество дней просрочки, 6,75% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 1285,00*50*1/300*5,00%=10,71 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 1285,00 – недоимка за 2019 год, 50 – количество дней просрочки, 5,00% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 1285,00*7*1/300*5,50%=1,65 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 1285,00 – недоимка за 2019 год, 7 – количество дней просрочки, 5,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 39,13 руб. (20,02+6,75+10,71+1,65). Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) на задолженность по налогу за 2019 год в размере 0,61 руб.: 20,00*110*1/300*4,25%=0,31 руб. (начисленные в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 20,00 – недоимка за 2019 год, 110 – количество дней просрочки, 4,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 20,00*35*1/300*4,50%=0,10 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 20,00 – недоимка за 2019 год, 35 – количество дней просрочки, 6,75% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 20,00*50*1/300*5,00%=0,17 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 20,00 – недоимка за 2019 год, 50 – количество дней просрочки, 5,00% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 20,00*7*1/300*5,50%=0,03 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 20,00 – недоимка за 2019 год, 7 – количество дней просрочки, 5,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 0,61 руб. (0,31+0,10+0,17+0,03). Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на задолженность по налогу за 2019 год в размере 8,25 руб.: 271,00*110*1/300*4,25%=4,22 руб. (начисленные в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 271,00 – недоимка за 2019 год, 110 – количество дней просрочки, 4,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 271,00*35*1/300*4,50%=1,42 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 271,00 – недоимка за 2019 год, 35 – количество дней просрочки, 6,75% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 271,00*50*1/300*5,00%=2,26 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 271,00 – недоимка за 2019 год, 50 – количество дней просрочки, 5,00% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 271,00*7*1/300*5,50%=0,35 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 271,00 – недоимка за 2019 год, 7 – количество дней просрочки, 5,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 8,25 руб. (4,22+1,42+2,26+0,35). Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу на задолженность по налогу за 2020 год в размере 6,95 руб.: 1371,00*18*1/300*7,50%=6,17 руб. (начисленные в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 1371,00 – недоимка за 2020 год, 18 – количество дней просрочки, 7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 1371,00*2*1/300*8,50%=0,78 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 1371,00 – недоимка за 2020 год, 2 – количество дней просрочки, 8,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 6,95 (6,17+0,78). Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на задолженность по налогу за 2020 год в размере 1,37 руб.: 271,00*18*1/300*7,50%=1,22 руб. (начисленные в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 271,00 – недоимка за 2020 год, 18 – количество дней просрочки, 7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 271,00*2*1/300*8,50%=0,15 руб. (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 271,00 – недоимка за 2020 год, 2 – количество дней просрочки, 8,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 1,37 руб. (1,22+0,15). В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В соответствии с п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Мировым судьей судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №А-1444/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако задолженность должником не погашена. Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) за 2017 год в размере 16 руб., за 2018 год в размере 18 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) на задолженность по налогу за 2017 год в размере 0,86 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу за 2018 год в размере 0,73 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу за 2019 год в размере 0,61 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 94518000)на задолженность по налогу за 2018 год в размере 4,52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 637 руб., за 2019 год в размере 1285 руб., за 2020 год в размере 1371 руб.; пени по транспортному налогу на задолженность по налогу за 2018 год в размере 5,18 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу за 2019 год в размере 39,13 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу за 2020 год в размере 6,95 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017 год в размере 145 руб., за 2018 год в размере 271 руб., за 2019 год в размере 271 руб., за 2020 год в размере 271 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на задолженность по налогу за 2018 год в размере 2,20 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу за 2019 год в размере 8,25 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу за 2020 год в размере 1,37 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого 4354,80 руб..

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд также не явился.

В силу ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исходя из положений п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст.69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных административному ответчику, следует, что в данных уведомлениях произведены расчеты транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы; земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и налога на имущество физических лиц за эти же годы, с указанием сумм начисленного налога, подлежащего уплате. Определен срок для оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). ФИО1 предложено уплатить суммы транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, а также пени по данным налогам за 2017-2020 годы, соответственно, до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган был обязан обратиться в суд общей юрисдикции в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении шести месяцев со дня истечения срока уплаты налогов и пени, указанных в требованиях.

Обращение в дальнейшем в Игринский районный суд УР в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, суд считает, не свидетельствует о соблюдении истцом предусмотренных Налоговым кодексом РФ процессуальных сроков.

Данное обстоятельство является основанием для отказа истцу в удовлетворении требований о взыскании транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени по данным налогам.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогам за 2017-2020 годы, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Игринский районный суд Удмуртской Республики.Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2023 года.Судья: Старкова Т.М.Копия верна: судья Т.М. Старкова