Дело №а-2157/2025

УИД 27RS0№-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 мая 2025 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ким Ю.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 Яне ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лицу, штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Яне ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2022 году получена в дар квартира, находящаяся по адресу <адрес>, 24. В результате получения доходов, полученных от дарения объектов недвижимости налогоплательщик обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижимого имущества. В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не представила, сумму НДФЛ не исчислила и не уплатила. В результате проведенной камеральной проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 236689 рублей, а также штрафные санкции с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 35503 рубля и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 23669 рублей и пени. Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком является неоплаченной. Решение о привлечении не обжаловано и вступило в законную силу. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность в размере 325660,14 рублей. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 328816 рублей. Решение налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 260358 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1625/2024. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-1625/2024. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объеме является не оплаченной. Налогоплательщиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата задолженности в размере 15867,86 рублей. Принадлежность сумм денежных средств с учетом п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату недоимки по НДФЛ за 2022 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 361770,22 рублей. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности: по НДФО за 2022 год в размере 220821,14 рублей; штрафным санкциям по НДФЛ в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 23669 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац. третий пункта 1 статьи 45).

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов - п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 228, ч. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса, предоставляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса, налоговую декларацию.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2022 году получена в дар квартира, находящаяся по адресу <адрес>, 24.

В результате получения доходов, полученных от дарения объектов недвижимости налогоплательщик обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижимого имущества.

В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не представила, сумму НДФЛ не исчислила и не уплатила.

В результате проведенной камеральной проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 236689 рублей, а также штрафные санкции с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 35503 рубля и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 23669 рублей и пени.

Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком является неоплаченной. Решение о привлечении не обжаловано и вступило в законную силу.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ.

Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность в размере 325660,14 рублей. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 328816 рублей. Решение налогоплательщиком также не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 260358 рублей.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1625/2024.

Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-1625/2024.

На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объеме является не оплаченной.

Налогоплательщиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата задолженности в размере 15867,86 рублей. Принадлежность сумм денежных средств с учетом п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату недоимки по НДФЛ за 2022 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 361770,22 рублей.

Поскольку ФИО1 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по его уплате в установленный законом срок не исполнила, направленные в ее адрес требования об уплате налогов в полном объеме так же не выполнила, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета, пени исчислены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, установив, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании налогов и пени.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8334 рубля 70 копеек в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 Яне ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лицу, штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Яны ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 220821 рубль 14 копеек, по штрафным санкциям по НДФЛ в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 23669 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 Яны ФИО1 в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 8334 рубля 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд <адрес>.

Судья Ю.В. Ким

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.