Дело №а-2185/2025
УИД: 23RS0003-01-2025-002950-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город-курорт Анапа «24» июля 2025 г.
Анапский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Карпенко О.Н.,
при секретаре Эрганьян З.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
Свое требование административный истец мотивируют тем, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст.ст. 356-362, 387-397, 400-409 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств имеет (имел в соответствующем налоговом периоде) в собственности объекты налогообложения. Руководствуясь положениями пп. 2-4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил налоговое уведомление № от 10.08.2023, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.Расчет транспортного налога за 2022 г.: Форд Сиерра, г.р.з. В199НР23 – 2 625 руб. (105,00 х 25,00 руб. х 12/12). Расчет земельного налога за 2022 г.: земельный участок с кадастровым номером 23:37:01070002:487, по адресу: <адрес> А – 30 310 руб. (11 021 673 х 1,5 % х ? х 12/12 х 1.1). Расчет налога на имущество за период 2022 г.: иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером 23:37:0107002:1983, адрес: <адрес> А – 590 659 руб. (59 035 857 х 2,00 % х ? х 12/12 х 101. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога за 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г. не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 27 659,02 руб.
Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 841 297 руб. 06 коп., в том числе пени 107 239 руб. 85 коп. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – общее сальдо в сумме 2 803 442 руб. 26 коп., в том числе пени 446 139 руб. 39 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 418 480 руб. 37 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 446 139 руб. 39 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 418 480 руб. 37 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27 659 руб. 02 коп.
Инспекцией направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которое налогоплательщиком не исполнено в полном объеме.
В связи с отсутствием исполнения ФИО5 требования № от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировой судья судебного участка № <адрес> требования налогового органа удовлетворил и выдал судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3264/2024. На основании поданных ФИО5 возражений, судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Ссылаясь на приведенное, просят взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам в общей сумме 27 659,02 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 27 659,02 руб.
Административный истецМежрайонная ИФНС России № по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку представителя в суд не обеспечили. От представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – ФИО4, действующего по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, заявленные исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчикАнаньев А.В., надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела, доказательств уважительности неявки суду не представлено.
С учетом положений ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть указанное административное дело в отсутствие участвующих в деле лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
Пунктом 16 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 г.№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов - единый налоговый счет (далее - ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете.
Единым налоговым счетом (ЕНС) в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.
Как установлено в судебном заседании, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: <***>).
Административный ответчик, в соответствии с положениями ст.ст. 356-362, 387-397, 400-409 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, так как согласно сведениям, предоставленным согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, имеет (имел в соответствующем налоговом периоде) объекты налогообложения.Так, согласно материалов дела, в собственности ФИО2 находится (находилось в соответствующем налоговом периоде): транспортное средство Форд Сиерра, 1984 г.в., г.р.з. В199НР23; Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, Пионерский пр-кт, 199 а; Кафе-гостиница с кадастровым номером 23:37:0107002:1983 по адресу: <адрес>, Пионерский пр-кт, 199 а.
Расчет транспортного налога за 2022 г.: Форд Сиерра, г.р.з. В199НР23 – 2 625 руб. ( 105,00 х 25,00 руб. х 12/12). Расчет земельного налога за 2022 г.: земельный участок с кадастровым номером 23:37:01070002:487, по адресу: <адрес> А – 30 310 руб. (11 021 673 х 1,5 % х ? х 12/12 х 1.1). Расчет налога на имущество за период 2022 г.: иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером 23:37:0107002:1983, адрес: <адрес> А – 590 659 руб. (59 035 857 х 2,00 % х ? х 12/12 х 101.
В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику была начислена пеня в размере 27 659 руб. 02 коп.
Судом также установлено и следует из материалов дела, что административным истцом ранее были осуществлены меры взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.
Так, решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2350/2023 с ФИО3 в пользу ИФНС России по г.-к. Анапа взыскана недоимка по налогам в размере 456 100 руб.
Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2736/2023 с ФИО3 в пользу ИФНС России по г.-к. Анапа взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 608 133 руб., пеню на недоимку по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 976,43 руб., всего 610 109,43 руб.
Решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1538/2025 с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскана задолженность в общей сумме 646 040 руб. 48 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц, за период 2022 г. в размере 2 625 руб,; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками расположенными в границах муниципальных округов, за период 2022 г. в размере 30 310 руб,; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 г. в размере 590 359 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 22 746 руб. 48 коп.
Решением Анапского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1939/2025 с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскана задолженность по налогам в общей сумме 898 788,33 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 2 625 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, за период 2021 г. в размере 27 554 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 г. в размере 608 133 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб., за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 27 687,33 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 232 789 руб.
Как следует из представленного административным истцом расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в расчет положено следующее: Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 841 297 руб. 06 коп., в том числе пени 107 239 руб. 85 коп. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – общее сальдо в сумме 2 803 442 руб. 26 коп., в том числе пени 446 139 руб. 39 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 418 480 руб. 37 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 446 139 руб. 39 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 418 480 руб. 37 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27 659 руб. 02 коп.
Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по пени ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным, в связи с чем, принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на период его формирования требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате налога задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате налога будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование об уплате налога включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование об уплате налога не формируется.
Факт направления налогового требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Мировым судьей судебного участка № 1 г. Анапа Краснодарского края был вынесен судебный приказ от 13.05.2024 г.№ 2а-3267/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по пени в размере 27 659,02 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Анапа Краснодарского края от 28.11.2024 г. указанный судебный приказ был отменен.
Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление к ответчику направлено в суд 26.05.2025 г., то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по уплате пени административным ответчиком не оплачена.
Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении административного иска.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>), дата рождения: 02.05.1991г., место рождения: <адрес> (адрес регистрации: 353440, <адрес> «А») в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность по налогам в общей сумме 27 659 (двадцать семь тысяч шестьсот пятьдесят девять) руб. 02 коп., в том числе:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 27 659 руб. 02 коп.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский городской суд Краснодарского края.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 07 августа 2025 года.