№ УИД: 22RS0021-01-2023-000092-18
№ Дела № 2а-124/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
04 июля 2023 года г. Заринск
Заринский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего Чубуковой Л.М.
при секретаре Науменко Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску
Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил :
МИФНС обратилась в суд с иском к вышеуказанному ответчику, в котором просила взыскать с ФИО1:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений: за 2017 год - 642 руб. и пеню - 9,72 руб.; за 2018 год - 1 120 руб., пеню - 28, 79 руб., за 2019 год - 1 120 руб., пеню - 33,08 руб., за 2020 год - 1 201 руб., пеню - 5,92 руб.
На общую сумму 4 127, 51 руб.
В обоснование иска указала, что согласно сведениям, полученным из органов государственного земельного кадастра, административный ответчик, ИНН <***>, является собственником следующих земельных участков:
1) земельный участок, расположенный по адресу: 656012, <адрес>, кадастровый №, площадь 1 190, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
2) земельный участок, расположенный по адресу: 659125,<адрес>, кадастровый №, площадью 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес ФИО1 по почте направлялись налоговые уведомления:
№ от 28.08.2018 - за 2017 год, № от 27.06.2019 - за 2018 год,
№ от 03.08.2020 - за 2019 год, № от 01.09.2021 - за 2020 год.
В связи с неполной суммой уплаты налога в установленный срок в адрес налогоплательщика по почте направлялись требования: № от 01.02.2019 - за 2017 год; № от 26.06..2020, № от 10.02.2020 - за 2018 год, № от 17.06.2021 - за 2019 год, № от 22.12.2021 - за 2020 год.
Требования оставлены без исполнения.
В результате возникновения недоимок по налогу в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в общей сумме 77, 51 руб.
МИФНС № 16 обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа.
14.09.2022 и.о. судебного участка Кытмановского района было вынесено определение об отмене судебного приказа.
Приказом от 16.09.2020 № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым МИФНС № 16, в том числе осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов.
Административный истец, МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, была надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила, просила рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Опрошенная ранее в судебном заседании 17.05.2023 административный иск не признала и пояснила, что дом в <адрес> ей подарила мама, вроде был какой-то документ на дом, но какой именно и где этот документ, пояснить не может, так как все было утеряно. Документов на дом и на земельный участок под домом, в том числе о праве собственности на них, никто не оформлял.
До 1979 года, пока не умерла мама, в этот дом она приезжала к ней в гости, с 1980 года домом она вообще не пользовалась, им владела ее сестра, а после смерти последней - сын сестры.
В 2000 году она, административный ответчик, купила дом в <адрес> а, в <адрес>, но официально документы о купле-продаже оформила только через два года. Землю под домом она оформила, но на каком праве пользуется земельным участком, пояснить не может.
Поскольку у нее тяжелое материальное положение полагает, что налоги она не должна платить.
Ознакомившись с административным иском, выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения иска.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Приказом от 16.08.2020 № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с п. 6.1 которого МИФНС № 16, в том числе осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов. К полномочиям Инспекции согласно
п. 6.7 Положения относится взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков ( заявлений).
Как установлено в судебном заседании, в адрес ФИО1 налоговый орган направлял налоговые уведомления с расчетом земельного налога за налоговые периоды с 2017 по 2020 год на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:13:060001:149, а в связи с неуплатой налога в адрес административного ответчика также направлялись требования об уплате налога и пеней:
- налоговое уведомление № от 28.08.2018 - за 2017 год ( л.д. 32), требование № по состоянию на 01.02.2019 ( л.д. 34)
- налоговое уведомление № от 27.06.2019 - за 2018 год ( л.д. 24), требование № по состоянию на 10.02.2020 и требование № по состоянию на 26. 06. 2020 ( л.д. 26,29);
- налоговое уведомление № от 03.08.2020 - за 2019 год ( л.д. 18), требование № по состоянию на 17.06.2021 ( л.д. 20);
- налоговое уведомление № от 01.09.2021 - за 2020 год ( л.д. 13), требование № по состоянию на 22.12.2021 ( л.д. 15, 64-71).
Определением от 14.09.2022 и.о. мирового судьи судебного участка Кытмановского района Алтайского края от 14.09.2022 был отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка Кытмановского района, вынесенный 01.09.2022 по заявлению МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней ( л.д.74-81 ).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата.
На основании пункта 2 статьи 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Пунктом 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога.
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на соответствующем праве - праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Правовая позиция, касающаяся толкования указанной нормы и определения круга лиц, признаваемых плательщиками земельного налога, сформулирована в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога".
Пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 разъяснено, что судам необходимо исходить из того, что, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
В пункте 4 этого же постановления Пленума отражено, что согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей.
При этом, как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в реестре.
Поэтому на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.
С учетом положений ч. 1 ст. 3 Федерального конституционного закона от 4 июня 2014 г. N 8-ФКЗ "О внесении изменений в Федеральный конституционный закон "Об арбитражных судах в Российской Федерации" и ст. 2 Федерального конституционного закона "О Верховном Суде Российской Федерации" постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 39.9 ЗК РФ предоставление земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в постоянное (бессрочное) пользование осуществляется на основании решения уполномоченного органа.
Вместе с тем решения уполномоченного органа о предоставлении административному ответчику ( или его правопредшественнику) земельного участка по адресу <адрес>, на праве постоянного
( бессрочного) пользования отсутствует. Нет доказательств и владения ФИО1 данным земельным участком на праве собственности или на праве пожизненного наследуемого владения.
Так, на запрос суда с ППК «Роскадастр» поступила выписка из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, из которой следует, что сведения об объекте недвижимости имеют статус « актуальные, ранее учтенные», сведения о заполнении раздела 2 - сведения о зарегистрированных правах, отсутствуют ( л.д.89).
В Уведомлении ППК «Роскадастр» об отсутствии в Едином государственном реестре недвижимости запрашиваемых сведений отражено об отсутствии в ЕГРН записей о зарегистрированных правах на объект недвижимости с кадастровым номером № ( л.д. 88).
На запрос суда с администрации г. Барнаула поступил ответ, что органами местного самоуправления г. Барнаула на земельный участок по адресу: <адрес>, правоустанавливающие документы, в том числе в отношении ФИО1 не оформлялись ( л.д. 139).
Согласно Выписке из ЕГРН Об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, сведения о зарегистрированных правах отсутствуют.
С учетом изложенного суд не усматривает оснований, установленных законом, для взыскания с административного ответчика земельного налога на объект недвижимости, земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.
Относительно земельного участка, расположенного по адресу: 659125,<адрес>, с кадастровым номером №, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что данный земельный участок на основании договора № 1 от 16.03.2020 аренды земельного участка категории земель населенных пунктов, находящегося в государственной собственности, сроком на 20 лет передан в аренду ФИО1, с оплатой арендатором арендной платы за использование земельного участка ( копия договора аренды, постановления администрации Заринского района Алтайского края, расчет арендной платы на л.д. 109-114).
Согласно сведениям, содержащимся в выписке из ЕГРН, аренда ФИО1 земельного участка прошла регистрацию в органах Росреестра 27.03.2020, со сроком действия с 27.03.2020 на 20 лет ( л.д. 85-86).
Уведомлением об отсутствии в Едином государственном реестре недвижимости запрашиваемых сведений подтверждает отсутствие информация о переходе прав на данный земельный участок ( л.д. 84).
Доказательства тому, что земельный участок в период времени с 01.01.2017 по 31.12.2020 был предоставлен ФИО1 ( или ее правопредшественнику) в постоянное ( бессрочное) пользование или на праве пожизненного наследуемого владения отсутствуют.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды ( п.2 ст. 388 НК).
Таким образом, плательщиками земельного налога признаются собственники земельных участков, а не лица, использующие земельные участки по договорам аренды, что является основанием к отказу в удовлетворении иска о взыскании недоимок по земельному налогу и взыскании задолженности по пеням в связи с неуплатой земельного налога на земельный участок расположенный по адресу: 659125,<адрес>, с кадастровым номером №.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
в удовлетворении заявленного Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 административного иска о взыскании недоимок по налогам и пеням, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 16 июля 2023 года.
Судья Л.М. Чубукова