дело № 2а-795/2022

24RS0054-01-2022-000718-11

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 августа 2022 года город Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Макаровой Л.А.,

при секретаре Соловьевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам. Требования мотивированы тем, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 встала на учет в качестве индивидуального предпринимателя 22.04.2011 и снялась с учета 18.01.2016. Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 до 18.01.2016 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Так же ФИО1 согласно статье 346.28 НК РФ (редакция до 02.07.2021) являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее также - ЕНВД). Административным ответчиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по ЕНВД: за 1 квартал 2015 года сумма, исчисленная по декларации, составляет 7810 рублей; за 2 квартал 2015 года сумма, исчисленная по декларации, составляет 7810 рублей; уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2015 года, сумма, исчисленная по декларации, составляет 619 рублей. В связи с несвоевременной уплатой задолженности, ФИО1 начислены пени. Налоговым органом сформировано и выгружено в личный кабинет ФИО1 требование № от 30.04.2019 об уплате задолженности со сроком исполнения до 03.06.2019 на общую сумму задолженности 958 рублей 53 копеек, в том числе: пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 16 копеек, пеня по транспортному налог с физических лиц в размере 02 копеек, пеня по транспортному налог в размере 24 рублей 37 копеек, пеня по транспортному в размере 13 рублей 09 копеек, пеня по единому налогу на вмененный доход в размере 591 рубля 64 копеек, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 329 рублей 25 копеек. В связи с частичной уплатой налогов ФИО1 задолженность по требованию № от 30.04.2019 составляет 920 рублей 89 копеек, а именно: пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 591 рубля 64 копеек, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 329 рублей 25 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом. В заявлении представитель ФИО2 просит рассмотреть дело в ее отсутствие. В пояснениях к административному иску ФИО2 указала, что, поскольку администрирование страховых взносов до 01.01.2017 года осуществлялось Пенсионным Фондом Российской Федерации, а ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем до 18.01.2016. налоговым органом сделан запрос от 04.05.2022 №2.4-19/04792@ в ПФ РФ о предоставлении информации о периоде возникновения переданной задолженности и применения мер взыскания. Пенсионным фондом России направлен ответ от 12.05.2022 № ТМ-34724/4246-22, согласно которому переданное сальдо по задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5395 рублей 74 копеек образовалась за период с 2014 по 2016 года. Так же Пенсионным Фондом России были приняты меры взыскания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом. От неё поступило заявление, согласно которому считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку деятельность индивидуального предпринимателя она прекратила в 2015 году. В производстве суда находилось гражданское дело №, решением в удовлетворении требований о взыскании с нее 3784 рублей отказано по причине пропуска обращения в суд. Просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 (ст. 346.26-346.32) НК РФ, действующей на момент спорных правоотношений.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Согласно статье 346.27 НК РФ под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 пункта 1 статьи 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе (пункт 2 статьи 346.28 НК РФ).

Как следует из пункта 1, 2 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ.

В соответствии со статьями 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи.

На основании пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу положений статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным кодексом (часть 1 статья 62 КАС РФ).

ФИО1 с 22.04.2011 по 18.01.2016 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности - торговля розничная пищевыми продуктами и табачными изделиями в специализированных магазинах. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, ФИО1 являлась в указанные периоды страхователем по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию и плательщиком единого налога на вмененный доход.

18.04.2015, 16.07.2015, 22.10.2015 ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый, второй и третий кварталы 2015 года по осуществлению предпринимательской деятельности

В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за первый квартал 2015 года ФИО1 направлено требование № от 14.05.2015 об уплате недоимки в размере 7810 рублей и начисленной пени за несвоевременную уплату налога в размере 324 рублей 97 копеек и штрафов, в срок до 03.06.2015.

Кроме того, ФИО1 направлено требование № от 13.08.2015 о необходимости погашения единого налога на вмененный доход за второй квартал 2015 года в размере 7810 рублей и пени в размере 351 рубля 96 копеек в срок до 02.09.2015.

По причине неисполнения ФИО1 требований № от 14.05.2015 и № от 13.08.2015 Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю вынесены решения № от 22.07.2015 и № от 07.10.2015 о взыскании налога и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

30.04.2019 ФИО1 налоговым органом посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование № по состоянию 30.04.2019 об уплате в срок до 03.06.2019 налогов и пеней, в том числе пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 591 рубля 64 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Ужурского районного суда Красноярского края от 11.01.2018 Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период до 01.01.2017.

В силу части 2 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда.

Таким образом, оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 329 рублей 25 копеек не имеется.

В то же время доказательства уплаты ФИО1 пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход суду не представлены.

Осуществление торговли в отчетных налоговых периодах, подача налоговых деклараций, обязанность по уплате единого налога и размер начисленной пени административным ответчиком не оспорены.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы начисленной пени, у суда не имеется.

Довод административного ответчика ФИО1 об истечении срока для предъявления требования о взыскании пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

№

">Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

№">Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13.07.2021 мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 1351 рубль 04 копейки, в том числе пени, начисленной за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 591 рубля 64 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 15.11.2021 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекает 15.05.2022 (15.11.2021 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление сдано в почтовую организацию 11.05.2022, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

Оценив представленные по административному делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, что дает суду основания для взыскания государственной пошлины с административного ответчика в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю пеню, начисленную за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 591 рубля 64 копеек (

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ужурский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Л.А. Макарова

Мотивированное решение составлено 05 сентября 2022 года