Решение по делу № 2А-4521/2025 от 24.07.2025 | Череповецкий городской суд (Вологодская область)

< >

Дело № 2а-4521/ 2025

35RS0001-01-2025-005585-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Твориловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 26.07.2024:

-налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 2919 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период: с 28.08.2024 по 09.01.2025 в размере 19904,61 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.

Пени начислены на недоимку: по земельному налогу за 2020-2023 годы, по налогу на имущество за 2020-2022 годы.

Недоимка по имущественным налогам за 2020 год взыскана решением Череповецкого городского суда № от 08.08.2022, за 2021 год - решением Череповецкого городского суда № от 16.05.2024, за 2022 год - решением Череповецкого городского суда № от 31.07.2024.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 627, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.08.2023 № 271 с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 № 627 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

По делу № вынесен < > от 20.02.2025, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 21 от 17.03.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области просило взыскать с ФИО1 (< >) налог на имущество за 2023 год в размере 2919 руб., пени за период с 28.08.2024 по 09.01.2025 в размере 19904,61 руб. Всего взыскать: 22823,61 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о дне слушания дела извещена, что подтверждается уведомлением о вручении 03 июля 2025 г. заказного почтового отправления-судебной повестки. с почтовым идентификатором №

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сведения, которые должны содержать требование об уплате задолженности, отражены в части 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая недвижимое и движимое имущество (ст.130 ГК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 401 НК РФ квартира включена в перечень объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1 и 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 26.07.2024 - налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 2919 руб.

Пени начислены на недоимку: на недоимку: по земельному налогу за 2020-2023 годы, по налогу на имущество за 2020-2022 годы.

Как установлено, недоимка по имущественным налогам взыскана с ФИО1 : за 2020 год решением Череповецкого городского суда № от 08.08.2022,которым взысканы налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 173455 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 563 руб. 73 коп.; земельный налог за 2020 в размере 58481 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 190 руб. 06 коп.; за 2021 год взыскана решением Череповецкого городского суда № от 16.05.2024, которым взысканы с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2919 рублей, земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 144, 92 рублей, пени за период с 15 декабря 2021 года по 22 августа 2023 года в размере 29 387, 45 рублей, всего взыскано 32 451, 37 рублей;за 2022 год взыскана решением Череповецкого городского суда № от 31.07.2024., которым взысканы налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 919 рублей, земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 38 рублей, пени в размере 11 296 рублей, всего взыскано 14 253 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.08.2023 № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6)проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене < >.

По делу № по заявлению УФНС России по Вологодской области о вынесении < > на взыскание задолженности перед бюджетом с ФИО1 вынесен < > от 20.02.2025, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 21 от 17.03.2025, в связи с возражениями должника.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 17.06.2025, что свидетельствует о соблюдении срока обращения, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного, исковые требования суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку размер данной задолженности, включая пени, административным истцом подтвержден документально, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая материальное положение ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., являющейся пенсионером, суд полагает возможным освободить ее от уплаты госпошлины в размере 4000 руб., применив положения ст.107 КАС РФ, п.2 ст.333.20 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2023г. в сумме 2919 руб., пени за период с 28.08.2024г. по 09.01.2025г. в размере 19904 руб.61 коп., всего 22823 руб.61 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 июля 2025 года.

Судья < > С.А. Вавилова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-005585-20

производство № 2а-4521/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области