Решение по делу № 2А-1045/2023 от 09.10.2023 - о взыскании задолженности.

Производство № 2а-1045/2023

УИД 44RS0026-01-2023-001070-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» октября 2023 г. г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Гаевого Д.Д., при секретаре Смуровой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 857,86 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которому принадлежат на праве собственности: хозяйственное строение площадью 20 кв. м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 14.08.2008), хозяйственное строение площадью 25 кв. м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 06.03.2007), садовый дом площадью 29,3 кв. м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 03.07.2007). В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в общей сумме 296 руб. В связи с тем, что налог своевременно уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3, ст. 75 НК РФ начислены пени 375,47 руб. Всего к уплате по налогу не имущество 311,22 руб.: налог – 296 руб., пени 15,22 руб. ФИО1 также принадлежит земельный участок площадью 347 кв. м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 14.08.2008). В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 г. в общей сумме 241 руб. по налоговому уведомлению № 42354853 от 03.08.2017. В связи с тем, что налог своевременно уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3, ст. 75 НК РФ начислены пени 2,59 руб. Всего к уплате по земельному налогу пени – 2,59 руб. По данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежит автомобиль <данные изъяты> (дата регистрации права собственности 15.06.2007). В соответствии со ст. ст. 357-363 НК РФ (с изм. и доп.), ст. ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2022 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» (с изм. и доп.) ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014, 2016 гг. в общей сумме 2 074 руб. В связи с тем, что налог своевременно уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3, ст. 75 НК РФ начислены пени 191,26 руб. Всего к уплате по транспортному налогу пени – 191,26 руб. По данным ЕГРИП ФИО2 зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 19.03.2008, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.09.2018. ФИО1 был зарегистрирован Управлением ПФ РФ по г. Костроме 18.12.2012 в качестве страхователя в территориальном органе ПФ РФ. ФИО1 не уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС. Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 № 335-ФЗ действует с 2018 года) и составляет: 1) страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.; 2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840 руб. а расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г. Налоговым органом начислены следующие взносы: 23 400 руб. сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.; 4 590 руб. сумма задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 г. В связи с тем, что вносы своевременно уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3, ст. 75 НК РФ начислены пени 352,79 руб. Всего к уплате 95 812,13 руб.: взносы – 93 733,68 руб., пени – 2 078,45 руб. Административному ответчику направлены требования от 12.04.2017 № 6812, от 28.01.2019 № 1737, от 20.11.2017 № 10996, от 14.12.2017 № 15210, от 12.12.2018 № 48570, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Ранее налоговый орган обращался за взысканием данной недоимки в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 13 Димитровского судебного района г. Костромы было вынесено определение от 26.07.2023 об отказе в принятии заявления, в связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены, и мировой судья усмотрел наличие спора о праве. Административный истец просит восстановить срок на обращение в суд с административным иском, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 857,86 руб.: налог на имущество физических лиц – 296 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 15,22 руб., пени по земельному налогу – 2,59 руб., пени по транспортному налогу – 191,26 руб., пени по страховым взносам - 352,79 руб.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Костромской области своего представителя не направил, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о рассмотрении дела, в суд не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абз. 4 пункт 1 статьи 48 НК РФ внесены изменения, о повышении с 3000 руб. до 10000 руб. минимального значения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, при достижении которой заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд. Данные изменения внесены Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ, они вступили в силу с 29.12.2020.

В прежней редакции, действовавшей до 29.12.2020, предусматривалось, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

ФИО1 принадлежат на праве собственности: хозяйственное строение площадью 20 кв. м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 14.08.2008), хозяйственное строение площадью 25 кв. м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 06.03.2007), садовый дом площадью 29,3 кв. м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 03.07.2007).

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в общей сумме 296 руб.

В связи с тем, что налог своевременно уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3, ст. 75 НК РФ начислены пени 375,47 руб. Всего к уплате по налогу не имущество 311,22 руб.: налог – 296 руб., пени 15,22 руб.

ФИО1 также принадлежит земельный участок площадью 347 кв. м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 14.08.2008).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 также признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 г. в общей сумме 241 руб. по налоговому уведомлению № 42354853 от 03.08.2017.

В связи с тем, что налог своевременно уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3, ст. 75 НК РФ начислены пени 2,59 руб. Всего к уплате по земельному налогу пени – 2,59 руб.

По данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежит автомобиль <данные изъяты> (дата регистрации права собственности 15.06.2007).

В соответствии со ст. ст. 357-363 НК РФ (с изм. и доп.), ст. ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2022 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» (с изм. и доп.) ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог.

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014, 2016 гг. в общей сумме 2 074 руб.

В связи с тем, что налог своевременно уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3, ст. 75 НК РФ начислены пени 191,26 руб. Всего к уплате по транспортному налогу пени – 191,26 руб.

По данным ЕГРИП ФИО2 зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 19.03.2008, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.09.2018.

ФИО1 был зарегистрирован Управлением ПФ РФ по г. Костроме 18.12.2012 в качестве страхователя в территориальном органе ПФ РФ.

ФИО1 не уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС. Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 № 335-ФЗ действует с 2018 года) и составляет:

1) страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.;

2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840 руб. а расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

Налоговым органом начислены следующие взносы: 23 400 руб. сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.; 4 590 руб. сумма задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 г.

В связи с тем, что вносы своевременно уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3, ст. 75 НК РФ начислены пени 352,79 руб. Всего к уплате 95 812,13 руб.: взносы – 93 733,68 руб., пени – 2 078,45 руб.

Административному ответчику направлены требования от 12.04.2017 № 6812, от 28.01.2019 № 1737, от 20.11.2017 № 10996, от 14.12.2017 № 15210, от 12.12.2018 № 48570, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Димитровского судебного района г. Костромы от 26.07.2023 истцу было отказано в принятии заявления, в связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены и мировой судья усмотрел наличие спора о праве.

В Димитровский районный суд г. Костромы с административным иском УФНС России по Костромской области обратилось 11.07.2023, т.е. по истечении установленного законном срока, одновременно истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, судом установлено, что на дату обращения 11.09.2023 в Димитровский районный суд г. Костромы с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При данных обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии со ст. 59 НК РФ налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока на обращение в суд, данная задолженность признается безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения, признав задолженность по налогу на имущество физических лиц и пеням, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу, по страховым взносам безнадежными к взысканию.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Д.Д. Гаевый