Решение по делу № 2А-297/2023 от 09.03.2023 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц.

Дело №а-297/2023

УИД: 86RS0№-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года город Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего Сосенко Н.К.

при секретаре Царёвой Е.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетней С., о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней С. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что несовершеннолетняя С. (ранее К., <данные изъяты>) является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в ее адрес направлено требование об уплате налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование по уплате налогов не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре просит взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), как с законного представителя несовершеннолетней С. задолженность, состоящую из:

- налог на имущество дата в размере 158,00 руб.;

- налог на имущество за дата в размере 346,00 руб. и пени в размере 2,84 руб. (за период с дата);

- земельный налог за дата г. в размере 18,00 руб.;

- земельный налог за дата в размере 35,00 руб. и пени в размере 0,95 руб. (за период с дата);

- налог на имущество за дата в размере 381,00 руб. и пени в размере 15,58 руб. (за период с дата);

- земельный налог в размере 35,00 руб. за дата и пени в размере 1,44 руб. (за период с дата);

- налог на имущество за дата в размере 419,00 руб. и пени в размере 12,76 руб. (за период с дата);

- земельный налог в размере 35,00 руб. за дата в размере 1,06 руб. (за период с дата);

- пени по налогу на имущество в размере 17,86 руб. за период с дата на недоимку за дата;

- пени по земельному налогу в размере 6,01 руб. за период с дата на недоимку за дата;

- пени по налогу на имущество в размере 0,16 руб. за период с дата на недоимку за дата;

- пени по земельному налогу в размере 0,03 руб. за период с дата на недоимку за дата, а всего на общую сумму 1 485 руб. 69 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Налоговый орган заявлением в адрес суда просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещена надлежащим образом, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, несовершеннолетняя С. является собственником земельного участка, расположенного по <адрес>, а также дома, расположенного <адрес> (л.д. 59).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИ ФНС России № 3 по ХМАО – Югре был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за спорные периоды, в адрес К. (ныне С.) направлены налоговые уведомления от дата.

Из материалов дела следует что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога своевременно не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 3 по ХМАО – Югры в адрес К. (ныне С.) были направлены требования об уплате задолженности по налогам: требование № от дата, предоставлен срок для добровольного исполнения до дата (л.д.29-30); требование № от дата, предоставлен срок для добровольного исполнения до дата (л.д.31-32); требование № от дата, предоставлен срок для добровольного исполнения до дата (л.д.33-34); требование № от дата, предоставлен срок для добровольного исполнения до дата (л.д.35-36); требование № от дата, предоставлен срок для добровольного исполнения до дата (л.д.26-28).

Административный ответчик не представила доказательств своевременной оплаты недоимки по налогам.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривается, возражений не представлено.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный иск о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подан в установленный срок (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.

Административным ответчиком каких-либо возражений относительно неправильности расчета налога и пени не представлено.

Задолженность по уплате налога и пени подлежит взысканию с ФИО1, как законного представителя несовершеннолетней С. по следующим основаниям.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

При вынесении решения суд учитывает, что административный истец при подаче иска в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от оплаты госпошлины, в связи с чем, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину, поскольку в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> – законного представителя несовершеннолетней <данные изъяты>

- налог на имущество за <данные изъяты> в размере 158,00 руб.;

- налог на имущество за <данные изъяты> в размере 346,00 руб. и пени в размере 2,84 руб. (за период с дата);

- земельный налог за дата в размере 18,00 руб.;

- земельный налог за дата в размере 35,00 руб. и пени в размере 0,95 руб. (за период с дата);

- налог на имущество за дата размере 381,00 руб. и пени в размере 15,58 руб. (за период с дата);

- земельный налог в размере 35,00 руб. за дата пени в размере 1,44 руб. (за период с дата);

- налог на имущество за дата размере 419,00 руб. и пени в размере 12,76 руб. (за период с дата);

- земельный налог в размере 35,00 руб. за дата, пени в размере 1,06 руб. (за период с дата);

- пени по налогу на имущество в размере 17,86 руб. за период с дата на недоимку за дата;

- пени по земельному налогу в размере 6,01 руб. за период с дата на недоимку за дата;

- пени по налогу на имущество в размере 0,16 руб. за период с дата на недоимку за дата;

- пени по земельному налогу в размере 0,03 руб. за период с дата на недоимку за дата, а всего на общую сумму 1 485 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Нягани 400 руб. в счет оплаты госпошлины.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Н.К. Сосенко