Решение по делу № 2А-535/2023 от 05.04.2023 - о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, штрафа.

72RS0020-01-2022-000706-67

№2а-535/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 05 апреля 2023 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Логиновой М.В.,

при секретаре Нестеровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-535/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

В Тобольский городской суд Тюменской области поступило административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 23 014 рублей 58 копеек; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 9 рублей 49 копеек и 30 рублей 26 копеек; штрафа в размере 500 рублей, всего в сумме 23 554 рубля 33 копейки.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области по месту жительства. ФИО1 в период с 13.12.2011 по 02.04.2019 состоял на налоговом учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель. Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2018 году, составляет - страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию 26 545 рублей, страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию 5 840 рублей. За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 налогоплательщику исчислен налог: на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ производится или самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени (одна трехсотая действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ) за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9 рублей 49 копеек, 30 рублей 26 копеек. Выявив задолженность по страховым взносам, на основании ст.70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №№ от 18.01.2019 со сроком уплаты до 13.02.2019. Налогоплательщиком частично исполнена обязанность по уплате обязательных платежей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 23 399 рублей 75 копеек. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, с учетом частичной оплаты задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 23 014 рублей 58 копеек. В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, являются налоговыми агентами и обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Пунктом 2 ст.226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме агент не имел возможность удержать исчисленную сумму НДФЛ. В том случае, если удержание суммы налога с выплат оказалось невозможным, налоговый агент на основании п.п.2 п.3 ст.24 НК РФ обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму НДФЛ и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика (п.1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57). После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физическое лицо. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. На основании п.119 НК РФ налогоплательщику начислен штраф в размере 500 рублей. Руководствуясь ст.69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлено требование №№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 10.09.2018, в котором предложено добровольно уплатить сумму штрафа в срок до 22.10.2018. В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа. 22.07.2019 мировым судьей выдан судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. 13.05.2022 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены (расписка – л.д.119, телефонограмма – л.д.120).

Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2018 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 26 545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5 840 рублей (п.1 ст.430 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности).

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 13.12.2011 по 02.04.2019 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поскольку имел статус индивидуального предпринимателя (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей – л.д.29-30).

Доходы ФИО1 за 2018 год не превысили 300 000 рублей, в связи с этим, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составили 26 545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили 5 840 рублей (ст.430 НК РФ в редакции, действующей на момент исполнения налоговой обязанности).

По информации налогового органа административным ответчиком частично оплачены страховые взносы, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 23 399 рублей 58 копеек.

В связи с неуплатой данной недоимки, ФИО1 в соответствии с положениями статей 69 и 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 9 рублей 49 копеек и 30 рублей 26 копеек, и направлено требование 18.01.2019 №513 со сроком исполнения до 13.02.2019 (требование – л.д.11,59, расчет – л.д.60), которое налогоплательщиком не исполнено в установленный срок.

Указанное требование направлено административному ответчику заказным письмом (список заказных писем – л.д.13).

19.07.2018 налоговым органом принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в не предоставлении налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган в связи с предпринимательской деятельностью налоговой декларации – декларации по налогу на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 500 рублей (формы 3- НДФЛ) (решение №№ от 19.07.2018 – л.д.45-48, акт камеральной налоговой проверки №№ – л.д.57-58).

10.09.2018 налогоплательщику направлено требование №№ в котором предложено оплатить назначенный штраф в сумме 500 рублей со сроком исполнения до 22.10.2018 (требование – л.д.9,42, скриншот базы АИС Налог-3 – л.д.10, квитанция о приеме почтовых отправлений по безналичному расчету – л.д.43).

15.07.2019 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и штрафа по решению налогового органа 19.07.2018 (заявление о вынесении судебного приказа – л.д.40-41).

22.07.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ №№ который 13.05.2022 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 (судебный приказ - л.д.66, определение об отмене судебного приказа – л.д.19,70).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 11.11.2022 - в течение полугода с даты отмены судебного приказа (дата отмены судебного приказа 22.07.2019), то есть в срок, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, статьёй 48 НК РФ (копия конверта – л.д.28).

По информации налогового органа после вынесения судебного приказа налогоплательщиком частично исполнена обязанность по уплате обязательных платежей, с учетом погашения, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 23 014 рублей 58 копеек; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляют в размере 9 рублей 49 копеек и 30 рублей 26 копеек (карточка «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу – л.д.16-18, расчет пени – л.д.12,60).

Расчет налогового органа арифметически верен, проверен судом.

С учётом установленных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований к ФИО1 об уплате недоимки по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год, а также штрафа.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 23 014 рублей 58 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 9 рублей 49 копеек и 30 рублей 26 копеек; штраф в размере 500 рублей, всего в сумме 23 554 рубля 33 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 906 рублей 63 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 23 014 рублей 58 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 9 рублей 49 копеек и 30 рублей 26 копеек, штраф в размере 500 рублей, всего взыскать 23 554 рубля 33 копейки (двадцать три тысячи пятьсот пятьдесят четыре рубля тридцать три копейки).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск в размере 906 рублей 63 копеек (девятьсот шесть рублей шестьдесят три копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 апреля 2023 года.

Судья М.В. Логинова