№ 2а-2933/2023
УИД 18RS0004-01-2023-002866-69
Решение
именем Российской Федерации
09 ноября 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту - УФНС России по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1412 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 65,83 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:
- квартира, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-
На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом.
Суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
На территории муниципального образования «г. Казань» налог на имущество за налоговый период установлен Решением Казанской городской Думы от 20.11.2014 №3-38.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объект недвижимого имущества, который является объектом налогообложения.
Административным органом ответчику был начислен налог за объект недвижимости по адресу ...
- за 2014 год в размере 132 руб. – инвентаризационная стоимость (налоговая база)987 782*налоговая ставка 0,1%*2/15 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12. Сумма налога не уплачена и подлежит взысканию.
- за 2015 год - в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ за 2015 год: Н = (Н1 - Н2) х К + Н2 = (882 - 132) х 0.2 + 132= 282 руб., где Н1 (расчет суммы налога по кадастровой стоимости) = в сумме 882 руб. = (3 308 605 руб. х 2/15 (доля в праве) х 0,2 (налоговая ставка) за 12 мес., где Н2 (расчет суммы налога по инвентаризационной стоимости) = в сумме 132 руб. = (987 782 руб. х 2/15 (доля в праве) х 0,1 (налоговая ставка) за 12 мес., К = 0.2. Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г., подлежащая уплате составила 282 руб., не уплачена, подлежит взысканию
Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 г., подлежащая уплате, составила 432 руб., была уплачена в полном объеме 21.11.2017 г.
-за 2017 год – с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год не может превышать 475 руб. (432(сумма налога на имущество физических лиц за 2016 г.)* 1.1). Расчет налога на имущество в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ за 2017 год: Н = (Н1 - Н2) х К + Н2 = (882 - 132) х 0.6 + 132= 582 руб., что более 475 руб.,, где Н1 (расчет суммы налога по кадастровой стоимости) = в сумме 882 руб. = (3 308 605 руб. х 2/15 (доля в праве) х 0,2 (налоговая ставка) за 12 мес.,, где Н2 (расчет суммы налога по инвентаризационной стоимости) = в сумме 132 руб. = (987 782 руб. х 2/15 (доля в праве) х 0,1 (налоговая ставка) за 12 мес., К = 0.6. Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащая уплате, составила 475 руб., не уплачена, подлежит взысканию.
- за 2018 год – с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год не может превышать 523 руб. (475 (сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г.)* 1.1). Кадастровая стоимость (налоговая база) 3 232 002* налоговая ставка 0.2 %* 2/15 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 862 руб., что более 523 руб., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате, составила 523 руб., не уплачена, подлежит взысканию.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Представленный истцом расчет недоимки по налогам и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
В соответствии с абзацем 3 пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.
Таким образом, в соответствии с приведенными выше нормами налогового законодательства допускается исчисление налоговыми органами налога на имущество за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть направление налогового уведомления в 2017 году о необходимости уплаты соответствующих налогов за 2014-2015 годы не противоречит налоговому законодательству.
Налоговое уведомление №158226430 от 24.04.2017 направлено заказной корреспонденцией (реестр №549201 от 04.12.2017).
Налоговое уведомление №42200131 от 28.08.2018, которым произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017 год, направлено заказной корреспонденцией (реестр №820685 от 25.09.2018)
Налоговое уведомление №9996366 от 15.08.2019, которым произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018 год, направлено заказной корреспонденцией (реестр №1061707 от 23.08.2019)
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налога и пени от 17.11.2017 №22225 со сроком уплаты до 10.01.2018 и направлено заказным письмом, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 04.12.2017; от 13.11.2019 №66836 со сроком уплаты до 27.12.2019 и направлено заказным письмом, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 03.12.2019; от 04.02.2020 №8104 со сроком уплаты до 19.03.2020 и направлено заказным письмом, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 11.02.2020.
В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату выставления требования), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Как установлено судом, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога №22225 от 17.11.2017 был установлен до 10.01.2018, трехлетний срок истекал 10.01.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 10.07.2021.
В установленный законом срок (28.05.2021) административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
02.02.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска после отмены судебного приказа 07.07.2023, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени судом проверен, соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования:
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год:
132 руб. – сумма налога, 19.06.2017 – срок уплаты налога
Расчет пени за период с 20.06.2017 по 16.11.2017 в размере 5,78 руб.
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год:
282 руб. – сумма налога, 19.06.2017 – срок уплаты налога
Расчет пени за период с 19.06.2017 по 16.11.2017 в размере 12,37 руб.
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год:
475 руб. – сумма налога, 03.12.2018 – срок уплаты налога
Расчет пени за период с 04.12.2018 по 12.11.2019 в размере 40,76 руб.
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год:
523 руб. – сумма налога, 02.12.2019 – срок уплаты налога
Расчет пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 6,92 руб.
Итого: 65,83 руб.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:
- налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017, 2018 года в размере 1 412,00 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017, 2018 года в размере 65,83 руб.,
на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18201061201010000510
Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Э.Л. Чернышова