Дело № 2а-1030/2025 (2а-7215/2024;)
УИД 39RS0002-01-2024-009439-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калининград 29.04.2025
Центральный районный суд гор. Калининграда в составе председательствующего судьи Кисель М.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
31.10.2024 административный истец обратился в суд с названными требованиями, просил взыскать с административного ответчика задолженность по пене за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.02.2018 по 08.02.2024 в общей сумме 34941,70 руб.
В судебное заседание, назначенное на 29.04.2025 в 14.30 час., стороны, надлежащим образом извещённые о месте и времени разбирательства, не явились, своих представителей не направили, возражений относительно возможности разбирательства в порядке упрощённого судопроизводства не представили, в связи с чем, на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
ФИО1 представил отзыв на административный иск из содержания которого следует, что представленные налоговым органом суду расчеты не позволяют суду установить периоды исчисления пени. При исчислении заявленной ко взысканию административным истцом пени не учтены состоявшиеся и фактически исполненые судебные акты. Кроме того, налоговым органом нарушен срок и порядок предъявления требований об уплате задолженности.
Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.
Закреплённая статьёй 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, пени являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счету недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с положениями ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.
При разрешении настоящего спора судом учитывается, что согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введён институт Единого налогового счёта. С 1 января 2023 года Единый налоговый платёж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счёт (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчётов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 15 января 2009 года N 242-О-П и от 4 июня 2009 года N 1032-О-О).
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о её уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счёта".
До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
Нововведения, связанные с единым налоговым счётом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счёте налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесённых для её погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счёта, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учётом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на неё пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время приведённые нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом достоверно установлено, не оспорено ответчиком и объективно подтверждается материалами дела, что ФИО1 ИНН № в период с < Дата > состоял на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы.
В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование образовалась недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4354 руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2019 год в сумме 6884 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 358,05 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 22395,81 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26545 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32186,32 руб.
При названных условиях налоговым органом ответчику начислена пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.02.2018 по 08.02.2024 в сумме 34941,70 руб.
Поскольку требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 306925 выставленное 25.09.2023 оставлено без должного внимания, налоговый орган обратился к мировому судье 1- го судебного участка Центрального района г. Калининграда, который судебным приказом от 24.06.2024 требования налогового органа удовлетворил.
12.07.2024 на основании возражений налогоплательщика, вышеуказанный судебный приказ отменен, после чего налоговый орган в установленный законом срок обратился в суд с настоящим исковым заявлением.
Судом также учитывается, что решением Центрального районного суда г. Калининграда от 19.04.2023 с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 5840 руб., пени в сумме 1445,71 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 26545 руб., пени в сумме 6751,21 руб., а всего 40401,92 руб.
Кроме того, решением Центрального районного суда г. Калининграда от 30.05.2023 с ФИО1 (ИНН № адрес: < адрес > в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8358,05 руб., пени в сумме 39,07 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32186,32 руб., пени в сумме 150,47 рублей, а всего 40733,91 руб.
Информационные базы Центрального районного суда г. Калининграда данных о взыскании в принудительном порядке задолженности за 2017, 2019 года не содержат.
Соответствующие судебные акты (или ссылки на указанные акты) налоговым органом также не представлены.
При названных условиях суд приходит к выводу, о том, что подтвержденным следует признать факт взыскания только недоимки за 2018, 2020 гг., на которую могла быть правомерно исчислена пеня.
Также суд учитывается, что административным ответчиком вопреки доводов своего отзыва не представлено данных о дате исполнения судебных актов от 19.04.2023, 30.05.2024.
Поскольку пеня носит производный от основного обязательства характер суд приходит к выводу, что не оплата задолженности за 2018 правомерно является основанием начислением пени в период с 19.04.2023 (дата судебного акта) до 08.02.2024 (дата ограничивающая заявленный налоговым органом период).
Также при изложенных условиях, суд приходит к выводу, что не оплата задолженности за 2020 правомерно является основанием начислением пени в период с 30.05.2023 (дата судебного акта) до 08.02.2024 (дата ограничивающая заявленный налоговым органом период.
Названные обстоятельства определяют возможность суда самостоятельно произвести исчисление пени на недоимку за 2018 и 2020, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле до 31.12.2022 сумма недоимки* ставка рефинансирования*1/300*количество календарных дней просрочки; с 01.12.2023 включительно до 08.02.2024 (дата определенной налоговым органом) сумма недоимки*ключевая ставка*1/300*количество календарных дней просрочки.
При исходных данных плательщик физическое лицо, сумма задолженности за 2018 руб. 32385 руб. (5840+26545) период просрочки с 19.04.2023 по 08.02.2024 (296 дней) сумма пени составляет 3717,81 руб.
При исходных данных плательщик физическое лицо, сумма задолженности за 2020 руб. 40544,37 руб. (8358,05+32186,32) период просрочки с 30.05.2023 по 08.02.2024 (296 дней) сумма пени составляет 4238,92 руб.
Суммарно размер пени за период с 19.04.2023 по 08.02.2024 составляет 7956,73 руб. (3717,81+4238,92)
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной нормы права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину, определяемую в соответствии законодательством, действующим на момент обращения в суд 31.10.2024 в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > г.р. в пользу УФНС России по Калининградской области ОГРН <***> задолженность по пене, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 19.04.2023 по 08.02.2024 в сумме 7956,71 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > г.р. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Разъяснить сторонам, что в соответствии с положениями ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.05.2025
Судья: