Дело № 2а-1949/2023 (37RS0022-01-2023-001275-18)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2023 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Васильевой К.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020г. в размере 729380 руб., пени на недоимку за период с 16.07.2021 по 31.01.2022 в размере 35071, 02 руб., штраф в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 72938 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредоставление налоговой декларации в размере 109407 руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц в установленный законом срок.

Определением суда от 17.07.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО5

Определением суда от 16.11.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра Ивановской области.

В судебное заседание административный ответчик, заинтересованные лица не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представитель административного истца требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске.

Представитель административного ответчика с административным иском не согласилась. Пояснила, что денежные средства за проданный объект недвижимого имущества ФИО4 не получены, в настоящее время предприняты действия по расторжению договора купли-продажи. Начисленные суммы не оспаривала.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками. К источникам дохода отнесен? в том числе, доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Порядок определения налоговой базы определен положениями ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. первым п.1.2 ст.88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и п.п.4 и 5 настоящей статьи. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (п.3 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с положениями п.4 ст.228 Налогового кодекса российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО4 на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества: здание по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права 22.11.2019) по цене 150000 руб., здание по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права 22.11.2019) по цене 500000 руб., здание по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права 22.11.2019) по цене 200000 руб.

Указанные объекты отчуждены ФИО5 на основании договора купли-продажи нежилых зданий от 23.01.2020.

В установленный налоговым законодательством срок налог на доход физических лиц ФИО4 не уплачен.

В отсутствие налоговой декларации цена сделки определена налоговым органом на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию перехода прав на недвижимое имущество, при исчислении суммы налога применена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, общая стоимость составила 8372311, 52 руб., сумма налоговой базы, с учетом коэффициента 0,7 составила 5860618, 06 руб.

Сумма налога исчислена налоговым органом с применением налогового вычета в размере 250000 руб. в порядке подп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере – 729380 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2021 по 31.01.2022 в размере 35071, 02 руб.

В соответствии с п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данном случае, при продаже недвижимого имущества в январе 2020г., ФИО4 был обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020г. не позднее 30.04.2021.

Налоговая декларация в установленный срок административным ответчиком не представлена.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В отношении ФИО4 проведена камеральная проверка, составлен акт налоговой проверки № 4602 от 28.10.2021, по результатам которой установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также факт непредставления налоговой декларации в установленный законом срок.

За совершение указанных налоговых правонарушений решением налогового органа № 561 от 31.01.2022 ФИО4 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в порядке п.1 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в размере 72938 руб. (с уменьшением суммы штрафа в 2 раза в соответствии с подп.3 п.1 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации), в порядке ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 109407 руб. (период просрочки представления налоговой декларации – 3 месяца).

Требование об уплате недоимки по налогу, пени штрафов № 11.04.2022 направлено ФИО4 15.04.2022, срок для уплаты налога и штрафных санкций установлен до 06.06.2022.

Судебный приказ по заявлению налогового органа выдан мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г.Иваново 30.09.2022, отменен по заявлению административного ответчика 22.12.2022.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд 24.04.2023, срок для обращения в суд налоговым органом не является пропущенным.

В порядке ст.111 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере 12 667,96 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Ивановской области с ФИО3 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020г. в размере 729380 руб., пени на недоимку за период с 16.07.2021 по 31.01.2022 в размере 35071, 02 руб., штраф в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 72938 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 109407 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 12 667,96 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 29.12.2023