Дело 2а-428/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 апреля 2025 года город Торжок
Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Уваровой Н.И.,
при секретаре судебного заседания Семеновой О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в Московский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, а также о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 494 рубля за период 2017,2018 г.г., пени в размере 80,35 рублей за период с 02.12.2016 по 29.06.2020, а всего в размере 574,35 рубля.
В обоснование заявленных требований указано, что на ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, расчет налога указан в налоговых уведомлениях от 04.09.2016 № 129645752, от 21.09.2017 № 56040858, от 13.08.2018 № 49710048, от 25.07.2019 № 45793402. Должником налог в бюджет не уплачен в полном размере. В адрес налогоплательщика выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени от 20.11.2017 № 31168, от 10.06.2019 № 59194, от 26.06.2020 № 48404, от 30.06.2020 № 66325. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок и в соответствие со ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц. Управление обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа на судебный участок № 72 Тверской области с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, определением № 9а-822/2024 от 09.12.2024 Управлению отказано в выдаче судебного приказа.
Кроме того, Управление просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с необходимостью уточнения обязательств должника.
Определением Московского районного суда г. Твери от 26.02.2025 административное дело по административному иску УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам передано на рассмотрение по подсудности в Торжокский межрайонный суд Тверской области.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, с мотивированными ходатайствами не обращался.
Судом было определено рассмотреть данное дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и административного ответчика.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
ФИО1 являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес> как следствие - плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с налоговым уведомлением № 129645752 от 04.09.2016 ФИО1 должен был оплатить налог на имущество в общей сумме 139 рублей в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01.12.2016; согласно налогового уведомления № 56040858 от 21.09.2017 – 214 рублей не позднее 01.12.2017; в соответствие с налоговым уведомлением № 49710048 от 13.08.2018 – 235 рублей не позднее 03.12.2018; согласно налогового уведомления № 45793402 от 25.07.2019 – 259 рублей не позднее 02.12.2019.
В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования: № 31168 от 20.11.2017 об уплате задолженности, ФИО1 в срок до 17.01.2018 должен был оплатить налог на имущество в сумме 139 рублей, пени в размере 15,26 рублей; № 59194 от 10.07.2019 об уплате задолженности, ФИО1 в срок до 05.11.2019 должен был оплатить налог на имущество в сумме 235 рублей, пени в размере 13,16 рублей; № 48404 от 26.06.2020 об уплате задолженности, ФИО1 в срок до 27.11.2020 должен был оплатить налог на имущество в сумме 259 рублей, пени в размере 10,56 рублей; № 66325 от 30.06.2020 об уплате задолженности, ФИО1 в срок до 24.11.2020 должен был оплатить налог на имущество в сумме 0,00 рублей, пени в размере 55,73 рублей.
В установленный налоговым органом срок, налогоплательщиком требование не исполнено.
Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая к взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Трехлетний срок для обращения в суд истек 25.11.2023.
Определением мирового судье судебного участка № 72 Тверской области от 09.12.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано в связи с тем, что последнее содержало ходатайство о восстановлении пропущенного срока, установленного ст. 48 НК РФ, следовательно, требование заявителя не являлось бесспорным.
Как следует из разъяснений, содержащихся в п.48 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням поступило в Московский районный суд г. Твери только 22.01.2025.
При подаче в суд иска УФНС России по Тверской области просило о восстановлении срока.
Согласно части 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок для подачи заявления о взыскании налога и пени может быть восстановлен судом.
В обоснование причин пропуска срока для обращения в суд административный истец указывает отсутствие ресурсов на реализацию взыскания, однако доказательства подтверждающие данные обстоятельства в суд не представлены.
Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
По мнению суда, оформление большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам не может являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимки по налогам является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, закреплено законом.
Иные причины пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом не указаны, доказательства наличия таких причин суду не представлено.
УФНС России по Тверской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
С учетом изложенного, суд, принимая во внимание период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу заявления о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Исходя из части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.И. Уварова
Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 года.
Председательствующий Н.И. Уварова