Дело №2а-1006/8-2025

УИД 46RS0031-01-2025-001270-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2025 года Промышленный районный суд г.Курска в составе председательствующего судьи Гладковой Ю.В.,

при секретаре Тюленеве А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ответчику произведен расчет земельного налога за 2017 год в сумме 814 руб., за 2019 год в сумме 1814 руб., за 2020 год в сумме 1994 руб., за 2021 год в сумме 1939 руб., за 2022 год в сумме 1752 руб. Однако, в установленный законом срок налоги ответчиком оплачены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1299,81 руб., а также направлено требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено не было. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу за 2017 год в сумме 814 руб., за 2019 год в сумме 1814 руб., за 2020 год в сумме 1994 руб., за 2021 год в сумме 1939 руб., за 2022 год в сумме 1752 руб., пени в сумме 1 698,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, заказным письмом с уведомлением по адресу, указанному в административном исковом заявлении, однако конверт возвращен обратно в суд с отметкой отделения связи «истек срок хранения». Ранее в судебное заседание направил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку он является инвалидом 1 группы.

В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.

Применительно к положениям Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 31.07.2014г. №234 «Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи» (зарегистрированы в Минюсте России 26.12.2014г.) и ст.96, ч.2 ст.100 КАС РФ отказ от получения почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечению срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

Не получив адресованное ему судебное извещение на почте и уклонившись от явки в судебное заседание, ответчик самостоятельно распорядился принадлежащими ему процессуальными правами, не принял участие в судебном заседании, и должен сам нести неблагоприятные последствия собственного бездействия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, просившего о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также в отсутствие не явившегося ответчика.

Проверив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №381-О-П).

В силу пп.1, 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым период признается календарный год.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Ответчик имел в собственности следующее имущество: земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время ответчик имеет в собственности следующее имущество: земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику произведен расчет земельного налога на данное имущество.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ. №, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.13), от ДД.ММ.ГГГГ. №, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15), от ДД.ММ.ГГГГ. №, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17),где указаны сумма налога, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога.

Однако, в установленный срок, ответчиком обязательства по уплате налогов исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1698,78 руб., а также направлено требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.28).

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд.

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ. вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Сеймского округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен по возражениям должника (л.д.19-20).

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ органами Пенсионного фонда РФ, в налоговые органы предоставлены были сведения о том, что ФИО2 с 2017 года является пенсионером.

За взыскиваемые периоды, налогоплательщику была предоставлена льгота по земельному налогу, но не на основании письменного обращения с заявлением о применении налоговой льготы, а на основании сведений поступивших из Пенсионного фонда РФ.

Исходя из расчета налога, согласно налоговому уведомлению, за 2020 и 2021 год предоставлена льгота на земельный участок КН №. За 2021 год льгота перенеслась на земельный участок КН №, поскольку в 2021 году данный земельный участок был отчужден и налогоплательщик владел им не полный 2021 год.

Таким образом, за 2021 год, как и за 2020 год, налогоплательщику была представлена льгота, как пенсионеру.

За 2022 год, согласно налоговому уведомлению, в графе налоговые вычеты — льгота представлена на земельный участок КН №, т.е. на тот, что и в 2021.

С 2023г. ответчик стал инвалидом 1 группы.

В исковом заявлении, истец просит взыскать налог за 2017, 2019.2020.2021и 2022 год, т.е. льгота предоставленная в 2023 году, на данные периоды не распространяется, ввиду того что налогоплательщик на момент начисления и сроков уплаты земельного налога, не являлся инвалидом 1 группы. Следовательно, в налоговые периоды не попадал под категорию, на которые распространяется 1 группа инвалидности.

Доводы административного ответчика о том, что указом Президента РФ он как член семьи участника СВО освобождается от уплаты налогов, не могут быть приняты судом, поскольку внук ФИО8. не является близким родственником ФИО1

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату земельного налога за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 года, суд полагает взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность: по земельному налогу за 2017 в размере 814 руб., за 2019 размере 1814 руб., за 2020 в размере 1994 руб., за 2021 в размере 1939 руб., 2022 год в размере 1752 руб.; пени в сумме 1698,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств погашения имеющейся задолженности ответчиком суду представлено не было, как и доказательств наличия оснований для освобождения ответчика от ее уплаты.

В соответствии с ч.2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

С настоящим административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.3), то есть, в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд, исчисляемого с момента вынесения ДД.ММ.ГГГГ. определения мировым судьей об отмене судебного приказа, а именно с ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного истцом административного иска и его удовлетворении.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Курской области задолженность: по земельному налогу за 2017 в размере 814 руб., за 2019 размере 1814 руб., за 2020 в размере 1994 руб., за 2021 в размере 1939 руб., 2022 год в размере 1752 руб.; пени в сумме 1698,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (ИНН №) в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.07.2025 г.

Председательствующий судья