УИД 58RS0027-01-2025-000980-48
Дело №2а-1017/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 августа 2025 года г. Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Половинко Н.А.,
при секретаре Карповой А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец УФНС России по Пензенской области обратился в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1 и просил взыскать с него задолженность по налогам и пеням в общей сумме 19 471,25 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2022 год в сумме 1845,00 руб.,
- земельный налог за 2022 год в сумме 756,00 руб.,
- пени в размере 65,17 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 885,00 руб.
- пени в размере 65,17 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 885,00 руб.
- пени в размере 135,85 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1845,00 руб.
- пени в размере 135,85 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1845,00 руб.
- пени в размере 135,85 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1845,00 руб.
- пени в размере 69,31 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 971,00 руб.
- пени в размере 71,50 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 971,00 руб.
- пени в размере 78,71 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1069,00 руб.
- пени в размере 6766,98 руб. за период с 08.04.2019 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб.
- пени в размере 2161,45 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по ОПС за 2019 год в размере 1069,00 руб.
- пени в размере 1251,04 руб. за период с 08.04.2019 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб.
- пени в размере 493,12 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки по ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб.
- пени в сумме 5440,25 руб. за период с 01.01.2023 по 17.05.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 67066,50 руб., в том числе по ОПС за 2018-2019 в сумме 47137,46 руб., по ОМС за 2018-2019 в сумме 10401,43 руб., по транспортному налогу за 2015-2019 в сумме 7305,00руб., по земельному налогу за 2017-2019 в сумме 2222,61 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила отзыв на возражения ФИО1, где указала на обязанность административного ответчика, как собственника транспортных средств и земельного участка на территории РФ, соблюдать действующее законодательство и уплачивать налоги.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В письменных возражениях просил отказать в заявленных требованиях, поскольку обязанности физического лица по уплате налогов на него, как на человека и гражданина, не распространяются.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с этим в пункте 1 статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено в судебном заседании и подтверждается сведениями, полученными от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик ФИО1, владеет на праве собственности следующими объектами недвижимости:
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве – 1, дата регистрации права 31.12.1999.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО1, владел на праве собственности следующими транспортными средствами:
- автомобиль легковой, марка/модель ВАЗ21051, 1982 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права 30.06.1992, дата снятия 18.07.2023;
- автомобиль легковой, марка/модель ВАЗ21063, 1985 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права 27.08.1996, дата снятия 18.07.2023.
На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
В силу пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2004 по 16.03.2020.
В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и №250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.
Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.
Согласно положениям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
В силу части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В связи с чем, в адрес ФИО1, как плательщика транспортного, земельного налогов, а также страховых взносов, налоговым органом заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления, на основании которых ему предлагалось уплатить:
- налоговое уведомление № от 24.12.2018 (перерасчет) транспортный налог за 2015 год, в сумме 885,00 руб.;
- налоговое уведомление № от 04.09.2018- транспортный налог за 2016 год, в сумме 885,00 руб.; за 2017год в сумме 1845,00руб; земельный налог за 2017год в сумме 971,00 руб.;
- налоговое уведомление № от 25.07.2019- транспортный налог за 2018 год, в сумме 1845,00 руб.; земельный налог за 2018год в сумме 971,00руб.;
- налоговое уведомление № от 01.09.2020- транспортный налог за 2019 год, в сумме 1845,00 руб.; земельный налог за 2019год в сумме 1069,00руб.;
Задолженность по транспортному налогу за 2016год, 2017год обеспечена судебным приказом от 27.11.2019 №, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы, задолженность по транспортному налогу за 2015год, 2018год обеспечена судебным приказом от 14.07.2020 №, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы, задолженность по земельному налогу за 2017год, 2018год обеспечена судебным приказом от 28.09.2020 №, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2019год обеспечена судебным приказом от 16.05.2022 №, вынесенным мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Пензы;
- налоговое уведомление от 19.07.2023 №, согласно которому административному ответчику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 следующие налоги:
- транспортный налог за 2022год, рассчитанный как: объект налогообложения автомобиль ВАЗ-21063 гос.рег.знак №, налоговая база 64 * налоговая ставка 15.00 * количество месяцев 12/12 - сумма налога к уплате 960,00 руб.; объект налогообложения автомобиль ВАЗ-21051 гос.рег.знак №, налоговая база 59 * налоговая ставка 15.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 885,00 руб.;
- земельный налог за 2022год, рассчитанный как: земельный участок с кадастровым номером 58:28:0100101:441 : 687,00 руб.(сумма исчисленного земельного налога за 2021 год) *1,1 с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки) - сумма налога к уплате 756,00 руб.
Факт направления налогового уведомления от 19.07.2023 № подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 20.09.2023.
Однако, по срокам уплаты, указанным в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком налоги не оплачены.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
Как установлено пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с чем, руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.11.2023).
Согласно данному требованию, налогоплательщику предлагалось уплатить:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 15539,70 руб.,
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8114,90 руб.,
- пени в сумме совокупной задолженности в размере 19642,26 руб.
Основной долг по требованию № от 08.07.2023 погашен в соответствии с п.1 ст.47 НК РФ на основании вынесенного и направленного в службу судебных приставов:
1) Постановление № от 23.04.2019 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика:
- по ОПС за 2018 год на сумму 26 545,00 руб.
- по ОМС за 2018 год на сумму 5 840,00 руб.
2) Постановление № от 05.03.2020 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика:
- по ОПС за 2019 год на сумму 29 354,00 руб.
- по ОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб.
Факт направления требования от 08.07.2023 № подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.09.2023.
В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность в полном объеме не погашена. Согласно пункта 4 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
B случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024.
Факт направления решения подтверждается копией реестра заказных писем от 25.04.2024.
Вместе с тем, требования о взыскании с ФИО1 пеней суд находит не подлежащими удовлетворению ввиду следующего.
Как установлено, в производстве Октябрьского районного суда г.Пензы находилось административное дело № по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором налоговый орган просил суд восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 2895,92 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2015, 2018 в сумме 2730,00 руб. (за 2015 в размере 885,00 руб., по сроку уплаты 01.03.2019, за 2018 в размере 1845,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019); пени в размере 16,69 руб. за период с 02.03.2019 по 13.05.2019, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 885,00 руб. за 2015 по сроку уплаты 01.03.2019; пени в размере 123,27 руб., в том числе: -в размере 13,08 руб. за период с 02.03.2019 по 10.07.2019, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 в размере 885,00 руб.; -в размере 35,72 руб. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 в размере 885,00 руб., -в размере 74,47 руб. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 в размере 1845,00 руб.; пени в размере 25,96 руб. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 1845,00 руб. за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019.
Решением суда по делу № от 02.04.2025 г. указанные требования оставлены без удовлетворения. Решение вступило в законную силу.
Также, в производстве суда находилось административное дело № по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пеней за несвоевременную уплату налогов. В данном административном исковом заявлении налоговый орган просил взыскать с ответчика задолженность по налогам и пеням в общей сумме 3027,94 руб. в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016, 2017, 2018 года в размере 2974,00 рублей (за 2016 год в размере 1032,00 рубля, по сроку уплаты 1 декабря 2017 года, за 2017 год в размере 971,00 рубль по сроку уплаты 3 декабря 2018 года, за 2018 год в размере 971,00 рубль по сроку уплаты 2 декабря 2019 года); пени в размере 23,34 рубля за период со 2 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1032,00 рубля за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года; пени в размере 15,95 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 5 февраля 2019 года, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 971,00 рубль за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года; пени в размере 14,65 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 971,00 рубль за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019.
Решением суда по делу № от 03.04.2025 г. указанные требования оставлены без удовлетворения. Решение вступило в законную силу.
В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
На основании изложенного, административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 пеней на общую сумму 16 870,25 руб. удовлетворению не подлежат, как начисленные на налоги, признанные невозможными ко взысканию вышеуказанными судебными решениями.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1, задолженности.
28.06.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности по налогам.
В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено определение от 23.08.2024 г. об отмене названного судебного приказа.
Таким образом, задолженность в соответствующей сумме должником ФИО1 не погашена до настоящего времени.
В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 23.02.2025 г. Однако, учитывая, что 23.02.2025 г. – праздничный нерабочий день, то срок подачи переносится на следующий рабочий день, то есть 24.02.2025 г.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 24.02.2025 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок. В связи с изложенным, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, и право на принудительное взыскание не утрачено.
Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, УФНС России по Пензенской области обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанной задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налогов исчислен налоговым органом неправильно, не представил.
На основании изложенного, основываясь на указанных обстоятельствах и нормах действующего законодательства, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с него вышеуказанной задолженности по земельному и транспортному налогам подлежат удовлетворению в полном объеме.
B соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден, в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН №, задолженность за 2022 г. по транспортному налогу в размере 1845 руб., задолженность за 2022 г. по земельному налогу в размере 756 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.
В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.
Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, номер счета банка получателя 40102810445370000059, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя (БИК ТОФК): 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж 18201061201010000510.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 26.08.2025 года.
Судья Н.А.Половинко