Дело № 2а-7371/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2022 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Монгуш Р.С., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело №а-7371/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком, указанных в налоговых уведомлениях. Просит суд взыскать с административного истца задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2017, 2018 годы, а также задолженность по земельному налогу за период 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, на общую сумму 2418,27 рублей.

На основании части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в упрощенном порядке без проведения устного судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно сроку исполнения по требованиям, предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогам истцом не пропущен, поскольку определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1625/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Как видно из представленных материалов, ФИО1 принадлежат жилой дом с кадастровым номером № с общей площадью 72,1 кв.м. и земельный участок с кадастровым номером №, площадью 670 соток, расположенные по адресу: Россия, <адрес>, зарегистрированные на праве собственности от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ответчику ФИО1 выставлены требования об уплате налога и пени по налогу на имущество на общую сумму 1372 рублей и пени 15,89 рублей от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2017 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2018 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также истцом выставлены ответчику требования об уплате земельного налога на общую сумму 1020,65 рублей пеня в размере 9,73 рублей от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2017 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2018 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2019 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2020 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из расшифровки расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу видно, что по указанному требованию, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11,60 руб. и 16,13 руб. соответственно.

Согласно расшифровке расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 года, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу следует, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4,29 руб. и 6,23 руб. соответственно.

Из расшифровки расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года, по земельному налогу видно, что по указанному требованию, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3,50 руб.

При этом из письменного пояснения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что общая задолженность ответчика по налогу на имущество за период 2017, 2018 годы составляет 1372 рублей, а задолженность по земельному налогу за период 2018 год с учетом частичной уплаты в размере 31,35 рублей путем произведенного зачета по налогу составляет 770,65 рублей; за 2019 задолженность составляет 119 рублей, за 2020 год – 99,65 рублей. Задолженность по земельному налогу за период 2017 года уплачена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается приложенной карточкой расчета бюджета, тем самым на момент формирования искового заявления истцом учитывалась зачтенная сумма в размере 31,35 рублей, в связи с чем, сумма задолженности по иску составляет 1020,65 рублей.

Из налогового уведомления видно, что данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налога на имущество и земельного налога за 2017-2020 годы.

При этом указанные требования направлены налогоплательщику ФИО1 в личный кабинет, в установленные сроки, что также подтверждается представленными административным истцом снимками экрана личного кабинета налогоплательщика и сведениями о получении ответчиком пароля к личному кабинету ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанные виды налогов ответчиком не были уплачены.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления требований об уплате налога, пени.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются: 1) жилые дома, 2) квартиры, комнаты, 3) гаражи, машино-места, 4) единый недвижимый комплекс. 5) объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате указанных видов налогов налогоплательщиком не исполнена и в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженность по налогам, в том числе по налогу на имущество в размере 1372 рублей и пени 15,89 рублей, по земельному налогу в размере 989,30 рублей и пени 9,73 рублей, на общую сумму 2386,92 рублей, то выставленная административным истцом сумма задолженности по указанным налогам является правомерной. Кроме того, административный ответчик не освобожден от уплаты указанных видов налога.

При данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу с учетом их письменного пояснения от ДД.ММ.ГГГГ подлежит удовлетворению частично, на общую сумму 2386,92 рублей.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество и по земельному налогу на общую сумму 2386,92 рублей, а именно:

- по налогу на имущество на сумму 1372 рублей и пени в размере 15,89 рублей, в том числе: за налоговый период 2017 года в размере 823 рублей, пени в размере 11,60 рублей, за налоговый период 2018 года в размере 549 рублей, пени в размере 4,29 рублей;

- по земельному налогу на общую сумму 989, 30 рублей, пени в размере 9,73 рублей, в том числе: за налоговый период 2018 года в размере 770,65 рублей, пени в размере 6,23 рублей, за налоговый период 2019 года в размере 119 рублей, пени в размере 3,50 рублей, за налоговый период 2020 года в размере 99,65 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение 15 дней со дня получения копии настоящего решения.

Судья Монгуш Р.С.