Решение по делу № 2А-2595/2022 от 02.11.2022 | Тракторозаводский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело №2а-2595/2022

УИД 34RS0007-01-2022-004091-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Волгоград 02 ноября 2022 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе: председательствующего судьи Шипаевой Д.А.,

при секретаре Николаевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ к Бондарь ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ (далее – Межрайонная ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ) обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика НДФЛ, транспортного налога.

Согласно акту налоговой проверки ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 16.08.2021г. было установлено, что ФИО1 30.04.2021г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год налог на доходы, подлежащий уплате составил 40 396 руб.

По результатам налоговой проверки, налог на доходы, подлежащий уплате за 2020 год составил 169 836 руб. Принято решение ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику требований ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 22.07.2021г. по НДФЛ за 2020 год в размере 40 396 руб., по пене в размере 44 руб. 44 коп.; ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 13.02.2018г. по транспортному налогу в размере 900 руб., по пене в размере 17 руб. 20 коп.

Поскольку до настоящего времени требования не исполнены в полном объеме, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованиям ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 22.07.2021г. по НДФЛ за 2020 год в размере 32 312 руб., по пене в размере 44 руб. 44 коп.; ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 13.02.2018г. по транспортному налогу в размере 27 руб. 71 коп., по пене в размере 17 руб. 20 коп., на общую сумму 32 401 руб. 79 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в ранее состоявшемся судебном заседании просила удовлетворить требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в ранее состоявшемся судебном заседании просила отказать Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области в удовлетворении требований к ФИО1, поскольку ДАТА ИЗЪЯТА по результатам аукциона административным ответчиком был заключен договор аренды земельного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ с администрацией Городищенского муниципального района АДРЕС ИЗЪЯТ для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, р.АДРЕС ИЗЪЯТ. ДАТА ИЗЪЯТА года ФИО1 был возведен жилой дом, в связи с чем был произведен выкуп земельного участка на основании договора купли-продажи ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 06.11.2019г. ДАТА ИЗЪЯТА жилой дом и земельный участок были проданы. На строительство нового жилого дома были произведены расходы в сумме 1 230 945 руб. 21 коп., что подтверждается соответствующими документами, однако, в силу правовой неграмотности ФИО1 вместе с декларацией 3-НДФЛ в налоговый орган не были представлены документы, подтверждающие произведенные расходы на строительство жилого дома собственными силами без привлечения подрядчиков. В связи с чем полагает, что административный ответчик имеет право уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% на расходы, связанные с этим строительством.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ в качестве плательщика НДФЛ и транспортного налога.

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 24.07.2017г. с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно акту налоговой проверки ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 16.08.2021г. было установлено, что ФИО1 30.04.2021г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, налог на доходы, подлежащий уплате составил 40 396 руб.

Вместе с тем, по результатам налоговой проверки, налог на доходы, подлежащий уплате за 2020 год составил 169 836 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 11.10.2021г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Неисполнение административным ответчиком обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику требований ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 22.07.2021г. по НДФЛ за 2020 год в размере 40 396 руб., по пене в размере 44 руб. 44 коп., со сроком исполнения до ДАТА ИЗЪЯТА; ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 13.02.2018г. по транспортному налогу в размере 900 руб., по пене в размере 17 руб. 20 коп., со сроком исполнения до 03.04.2018г.

Сведений об оплате налоговых платежей в судебном заседании не добыто, что подтверждается представленной по запросу суда у истца справкой расчета с бюджетом.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не была исполнена, суд считает, что имеются основания для удовлетворения требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, в связи с чем суд взыскивает с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ задолженность по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 22.07.2021г. по НДФЛ за 2020 год в размере 32 312 руб. 44 коп., по пене в размере 44 руб. 44 коп.

Вместе с тем, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 13.02.2018г. по транспортному налогу в размере 27 руб. 71 коп., по пене в размере 17 руб. 20 коп. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДАТА ИЗЪЯТА "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, анализируя вышеуказанные нормы закона, суд приходит к выводу о том, что действующим законодательством именно на суд возложена обязанность выяснять соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц и пени с ФИО1 с нарушением установленного законом срока.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих истцу обратиться в суд в установленный законом срок, суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение с административного ответчика взысканных сумм.

Доводы административного ответчика и ее представителя, указанные в возражении на административное исковое заявление, судом отклоняются ввиду неверного толкования норм материального и процессуального права, и сводятся лишь к несогласию административного ответчика с предъявленными требованиями, в то время, как ею не представлено доказательств оплаты начисленного по ее декларации налога на доходы. У суда отсутствуют правовые основания сомневаться в достоверности доказательств, представленных Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ в подтверждение заявленных требований. Представленные стороной административного истца доказательства являются допустимыми и соответствуют требованиям ст.ст.59, 70 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 1170 руб. 71 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Бондарь ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, уроженки АДРЕС ИЗЪЯТ (ДАТА ИЗЪЯТА) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ задолженность по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 22.07.2021г. по НДФЛ за 2020 год в размере 32 312 руб. 44 коп., по пене в размере 44 руб. 44 коп., а всего 32 356 руб. 88 коп.

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ к Бондарь ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ о взыскании задолженности по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 13.02.2018г. по транспортному налогу в размере 27 руб. 71 коп., по пене в размере 17 руб. 20 коп. - отказать.

Взыскать с Бондарь ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, уроженки АДРЕС ИЗЪЯТ (ДАТА ИЗЪЯТА) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 1 179 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Д.А. Шипаева