...

УИД 89RS0005-01-2022-002834-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1767/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, земельного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 15 847 рублей 27 копеек, в том числе: налога на имущество за 2019 год в размере 489 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 83 копейки, налога на имущество за 2020 год в размере 951 рубль, пени за его несвоевременную уплату в размере 2 рубля 85 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2018 годы в размере 87 рублей 87 копеек, транспортного налога за 2019 год в размере 5 088 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 14 рублей 42 копейки, транспортного налога за 2020 год в размере 8 275 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 30 рублей 38 копеек, земельного налога за 2019 год в размере 413 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 70 копеек, земельного налога за 2020 год в размере 454 рубля, пени за его несвоевременную уплату в размере 1 рубль 36 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2018 годы в размере 38 рублей 86 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО1, имея в собственности дом, два хозяйственных сооружения, земельный участок, а также два транспортных средства, не уплатил транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за спорные периоды. В связи с указанным образовалась недоимка, на которую начислена пеня. В добровольном порядке недоимка и пеня не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, ответчик об уважительных причинах неявки не сообщил, ходатайств не заявил, отношения к иску не выразил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в 2016-2020 годах административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- хозяйственное строение или сооружение ;

- хозяйственное строение или сооружение по тому же адресу;

- иное строение, помещение и сооружение по тому же адресу.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в 2016-2020 годах административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Совета Советского сельского поселения Новокубанского района Краснодарского края «О налоге на имущество физических лиц» введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных упомянутым выше решением Совета.

Налог на имущество за 2016 год исчислен налоговым органом в размере 748 рублей, за 2017 год () – в размере 998 рублей, за 2018 год () – в размере 1 005 рублей, за 2019 год () – в размере 489 рублей, за 2020 год () – в размере 951 рубль, и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в сроки не позднее 1 декабря 2017, 3 декабря 2018, 2 декабря 2019, 1 декабря 2020 и 1 декабря 2021 года соответственно.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано два являющихся объектами налогообложения транспортных средства:

- легковой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя 161 л.с. (с 6 августа 2002 года);

- легковой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя 170 л.с. (с 8 октября 2019 по 12 марта 2021 года).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. эта ставка равна 25 рублям.

Транспортный налог за 2019 год при указанных выше параметрах исчислен налоговым органом в размере (161 х 25 + 170 х 25 : 12 х 3 =) 5 088 рублей, за 2020 год – в размере (161 х 25 + 170 х 25 =) 8 275 рублей, и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в сроки не позднее 1 декабря 2020 и 1 декабря 2021 года соответственно.

Вопреки изложенным в заявлении об отмене судебного приказа доводам административного ответчика, указанный в административном иске транспорт в 2019-2020 годах на его имя был зарегистрирован, следовательно, ФИО1 в связи с такой регистрацией обязан к уплате транспортного налога за эти периоды.

Частью 1 ст.387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 с 1 июля 2003 года находится земельный участок площадью ... кв.м, расположенный по адресу: (кадастровый номер объекта ...).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Советского сельского поселения Новокубанского района «О земельном налоге на территории Советского сельского поселения Новокубанского района» введен соответствующий налог, который является местным налогом и уплачивается в соответствии с гл.31 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Ставка налога для земельных участков категории, соответствующей объекту административного ответчика, в спорный период была установлена в размере 0,25, а с 2020 года – 0,3 процента от кадастровой стоимости.

Земельный налог за 2019 год исчислен налоговым органом в размере 413 рублей, за 2020 год – в размере 454 рубля, и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в сроки не позднее 1 декабря 2020 и 1 декабря 2021 года соответственно.

Земельный налог за 2017 год в размере 804 рубля и за 2018 год в размере 413 рублей налогоплательщиком своевременно уплачен также не был, что повлекло возбуждение процедуры его принудительного взыскания.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган направлял ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговые уведомления № от 23 сентября 2017, № 37638457 от 14 августа 2018, № 36643691 от 21 августа 2019, № 43836880 от 1 сентября 2020 года и № 65827717 от 1 сентября 2021 года, содержащие в том числе расчеты налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2016-2020 годы.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате указанных налогов ответчиком исполнена не была, налоговый орган направил в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика требования:

- № 181059 по состоянию на 6 июля 2020 года об уплате пени по налогу на имущество за 2016-2018 годы в размере 98 рублей 94 копейки и пени по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 38 рублей 86 копеек в срок до 7 августа 2020 года;

- № 204955 по состоянию на 14 декабря 2020 года об уплате пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0 рублей 83 копейки, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0 рублей 70 копеек, налога на имущество за 2019 год в размере 489 рублей и земельного налога за 2019 год в размере 413 рублей в срок до 15 января 2020 года;

- № 28981 по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 088 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 14 рублей 42 копейки в срок до 25 января 2021 года;

- № 41720 по состоянию на 14 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 10 125 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 30 рублей 38 копеек, налога на имущество за 2020 год в размере 951 рубль, пени за его несвоевременную уплату в размере 2 рубля 85 копеек, земельного налога за 2020 год в размере 454 рубля и пени за его несвоевременную плату в размере 1 рубль 36 копеек в срок до 1 февраля 2022 года.

Требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный в нем срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнены не были, что никем не оспаривается и подтверждено карточками «расчеты с бюджетом» по каждому виду налога.

В настоящее время задолженность составляет 15 847 рублей 27 копеек, в том числе: налог на имущество за 2019 год в размере 489 рублей, пеня за его несвоевременную уплату в размере 83 копейки, налог на имущество за 2020 год в размере 951 рубль, пеня за его несвоевременную уплату в размере 2 рубля 85 копеек, пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2018 годы в размере 87 рублей 87 копеек, транспортный налог за 2019 год в размере 5 088 рублей, пеня за его несвоевременную уплату в размере 14 рублей 42 копейки, транспортный налог за 2020 год в размере 8 275 рублей, пеня за его несвоевременную уплату в размере 30 рублей 38 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 413 рублей, пеня за его несвоевременную уплату в размере 70 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 454 рубля, пеня за его несвоевременную уплату в размере 1 рубль 36 копеек, а также пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2018 годы в размере 38 рублей 86 копеек

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по всем четырем требованиям приходится на 1 августа 2022 года.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутым требованиям было подано мировому судье 11 апреля 2022 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный 11 апреля 2022 года, отменен определением от 12 мая 2022 года. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 12 ноября 2022 года. Настоящее исковое заявление подано в суд 14 июня 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в обоснованности требований налогового органа у суда не имеется.

Требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (15 847,27 : 100 х 4 =) 634 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (№), зарегистрированного и проживающего в 15 847 (пятнадцать тысяч восемьсот сорок семь) рублей 27 копеек, в том числе:

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2018 годы в размере 87 (восемьдесят семь) рублей 87 копеек (№),

- налог на имущество за 2019 год в размере 498 (четыреста девяносто восемь) рублей (№),

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 0 (ноль) рублей 83 копейки (№),

- налог на имущество за 2020 год в размере 951 (девятьсот пятьдесят один) рубль №),

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 2 (два) рубля 85 копеек (№),

- транспортный налог за 2019 год в размере 5 088 (пять тысяч восемьдесят восемь) рублей (№);

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 14 (четырнадцать) рублей 42 копейки (№).

- транспортный налог за 2020 год в размере 8 275 (восемь тысяч двести семьдесят пять) рублей (№);

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 30 (тридцать) рублей 38 копеек (№).

- пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2018 годы в размере 38 (тридцать восемь) рублей 86 копеек (№).

- земельный налог за 2019 год в размере 413 (четыреста тринадцать) рублей 77 копеек (№),

- пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 0 (ноль) рублей 70 копеек (№).

- земельный налог за 2020 год в размере 454 (четыреста пятьдесят четыре) рубля (№),

- пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 1 (один) рубль 36 копеек (№).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (№), зарегистрированного и проживающего в ), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 634 (шестьсот тридцать четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

...