УИД № 18RS0014-01-2023-000493-62

Дело № 2а-637/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года п. Игра Удмуртской Республики

Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Емельяновой С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность по налогу за 2019 год в размере 94,45 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 год в размере 47,00 руб., за 2015 год в размере 20,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на задолженность по налогу за 2014 год в размере 4,22 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу за 2015 год в размере 1,80 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Заявленные требования мотивированы следующим. ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности автомобилей <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. ФИО1 также является плательщиком земельного налога в связи с наличием в его собственности земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. У него образовалась задолженность по оплате указанных налогов. Межрайонная ИФНС России № 10 по УР в соответствии с действующим законодательством направила в адрес административного ответчика требование об уплате недоимки по налогам и пени, которое административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен. С учетом указанного, административный истец просил суд удовлетворить заявленные требования.

В соответствии со ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, без проведения устного разбирательства, в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, судья приходит к следующему.

ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 10 по УР.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 является автомобилей <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (количество месяцев владения в 2019 году – 12/12, мощность (л/с) 75,00), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (количество месяцев владения в 2019 году – 12/12, мощность (л/с) 110,00) и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (количество месяцев владения в 2019 году – 12/12, мощность (л/с) 80,90).

В соответствии с положениями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации указанное обстоятельство является основанием для признания данных транспортных средств объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком транспортного налога.

На основании статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, статьи 2 Закона УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговый орган исчислил административному ответчику налог на транспортные средства за 2019 год в общей сумме 3809,00 руб. и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по почте, что подтверждается почтовым реестром.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 5 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» транспортный налог должен быть оплачен – за налоговый период 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2019 год в размере 3809 рублей уплачен: ДД.ММ.ГГГГ – 2159 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1650 рублей.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате транспортного налога в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику по почте, что подтверждается почтовым реестром.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были начислены пени в размере 94 руб. 45 коп., сведения о которых включены в указанное выше требование.

До настоящего времени требования налогового органа административным ответчиком в полной мере не исполнены.

На основе указанного налогового уведомления административным истцом в обоснование заявленных требований по административному иску предоставлены расчеты взыскиваемых сумм пени, которые составлены с учетом налоговых ставок, утвержденных в установленном порядке.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу, согласно представленному расчету в размере 94 руб. 45 коп.: за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1650 руб. х 110 дней просрочки х (1/300 х 4,25% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=25,71 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1650 руб. х 35 дней просрочки х (1/300 х 4,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=8,66 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1650 руб. х 50 дней просрочки х (1/300 х 5,00% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=13,75 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1650 руб. х 41 дней просрочки х (1/300 х 5,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=12,40 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1650 руб. х 49 дней просрочки х (1/300 х 6,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=13,75 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1650 руб. х 42 дней просрочки х (1/300 х 6,75% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=15,59 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1650 руб. х 2 дней просрочки х (1/300 х 7,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=0,82 руб..

Поскольку административный ответчик в указанный период имел задолженность по транспортному налогу за 2019 год, суд, проанализировав представленный административным истцом расчет пеней, находит его обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

Исходя из изложенного, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета пени в размере 94 руб. 45 коп. за нарушение сроков уплаты транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2014 году – 12/12, налоговая база (кадастровая стоимость) – 47000, налоговая ставка – 0,10; количество месяцев владения в 2015 году – 5/12, налоговая база (кадастровая стоимость) – 47000, налоговая ставка – 0,10.

В соответствии с положениями ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации указанное обстоятельство является основанием для признания данного земельного участка объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком земельного налога.

На основании статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Решения Совета депутатов МО «Игринское» Игринского района от 28.11.2019 года № 25.1 (ред. от 26.11.2020 года) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Игринское» налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог: за 2014 год в размере 47,00 руб., за 2015 год в размере 20,00 руб., и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ посредством почты, что подтверждается почтовым реестром.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, решением Совета депутатов МО «Игринское» Игринского района от 28.11.2019 года № 25.1 (ред. от 26.11.2020) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Игринское» земельный налог должен быть оплачен за налоговый период 2014-2015 годы в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате земельного налога в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Ответчику почтой было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование Инспекции не исполнено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности по налогу налоговым органом были начислены пени на задолженность по налогам за 2014-2015 годы в размере 6,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сведения о которых включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ. По настоящее время требования налогового органа административным ответчиком в полной мере не исполнены.

На основе указанного налогового уведомления административным истцом в обоснование заявленных требований по административному иску предоставлены расчеты взыскиваемых сумм недоимки по налогам и пени, которые составлены с учетом налоговых ставок, утвержденных в установленном порядке.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2014-2015 годах являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации, решением Совета депутатов МО «Игринское» Игринского района от 28.11.2019 года № 25.1 (ред. от 26.11.2020 года) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Игринское» установлена ставка 0,10 процента в отношении указанных видов земельных участков.

Таким образом, суд считает, что предъявленные МИФНС России №10 по УР к ФИО1 исковые требования о взыскании земельного налога в сумме 67,00 руб., из них 47 руб. за 2014 год 47000 (налоговая база (кадастровая стоимость))х0,10% (налоговая ставка)х12(количество месяцев владения в году)/12=47,00 руб.); 20 руб. за 2015 год 47000 (налоговая база (кадастровая стоимость))х0,10% (налоговая ставка)х5(количество месяцев владения в году)/12=20,00 руб.) подлежат удовлетворению.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога, налоговым органом исчислены пени по земельному налогу за 2014 год, согласно представленному расчету в размере 4 руб. 22 коп.: за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 47 руб. х 16 дней просрочки х (1/300 х 8,25% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=0,21 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 47 руб. х 56 дней просрочки х (1/300 х 7,75% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=0,68 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 47 руб. х 42 дней просрочки х (1/300 х 7,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=0,49 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 47 руб. х 175 дней просрочки х (1/300 х 7,25% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=1,99 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 47 руб. х 72 дней просрочки х (1/300 х 7,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=0,85 руб..

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога, налоговым органом исчислены пени по земельному налогу за 2015 год, согласно представленному расчету в размере 1 руб. 80 коп.: за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 20 руб. х 16 дней просрочки х (1/300 х 8,25% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=0,09 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 20 руб. х 56 дней просрочки х (1/300 х 7,75% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=0,29 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 20 руб. х 42 дней просрочки х (1/300 х 7,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=0,21 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 20 руб. х 175 дней просрочки х (1/300 х 7,25% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=0,85 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 20 руб. х 72 дней просрочки х (1/300 х 7,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ)=0,36 руб..

Поскольку административный ответчик в указанный период имел задолженность по земельному налогу за 2014-2015 годы, суд, проанализировав представленный административным истцом расчет пеней, находит его обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

Исходя из изложенного, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета пени в общей сумме 6 руб. 02 коп. за нарушение сроков уплаты земельного налога.

Административным ответчиком налоговые ставки, налоговая база в установленном порядке не обжалованы. Данные, указанные в налоговых уведомлениях и послужившие основанием для расчета сумм налогов в заявленном размере, административным ответчиком не оспорены, какие-либо возражения в адрес налогового органа после получения этих налоговых уведомлений им не направлялись.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года N 243-ФЗ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с невыполнением административным ответчиком требований об уплате налога и пени ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 10 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Игринского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание соответствующих сумм недоимки и пени.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в данном случае подлежит исчислению в соответствии с положениями абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ 243-ФЗ). Указанный срок, исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ – дня истечения срока уплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, на день обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа 21.10 2022 года не истек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Игринского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2А-1983/2022 о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 1 Игринского района Удмуртской Республики судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России № 10 по УР в Игринский районный суд Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах суд находит заявленные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, пени по транспортному налогу на задолженность по налогу за 2019 год в размере 94 руб.45 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 год в размере 47,00 руб., за 2015 год в размере 20,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на задолженность по налогу за 2014 год в размере 4 руб. 22 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу за 2015 год в размере 1 руб. 80 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, пени по налогам, зачисляется: наименование отделения Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка 017003983, номер счета 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), ИНН получателя <***>, КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500; КБК по земельному налогу – 18201061201010000510, ОКТМО 0; КБК пени по земельному и транспортному налогу – 18201061201010000510, ОКТМО – 0.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей.

Государственная пошлина перечисляется: наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет получателя № 03100643000000018500, корр. счет № 40102810445370000059, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, ИНН: <***>, КПП: 770801001, ОКТМО: 0, КБК: 18201061201010000510, назначение платежа: оплата госпошлины.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Игринский районный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

<данные изъяты>