дело № 2а-1514/2023 (2а-11276/2022)

УИД 03RS0003-01-2022-012162-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года город Уфа

Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Курамшиной А.Р.,

при секретаре судебного заседания Симоновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- налог на имущество с физических лиц в границах ГО: налог в размере 10 095 руб. за 2016-2020 годы, пени в размере 48,27 руб. по состоянию на 21.12.2021 года,

- налог на имущество с физических лиц в границах ГО: налог в размере 253 руб., пени в размере 18,44 руб., всего 10 414,71 руб.

Стороны на судебное заседание не явились, извещены заранее и надлежащим образом. Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие указанных лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ч. ч. 1, 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ФИО1, имея в собственности объекты налогообложения (квартира <адрес>), является налогоплательщиком имущественного налога.

В адрес административного ответчика направлено:

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (квартира №): налог за 2018-2020 годы в размере 10 095 руб.: 3365 руб. за 2018 год, 3365 руб. за 2019 год, 3365 руб. за 2020 год,

- налоговое уведомление № от 03.09.2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (квартира №): налог за 2017 год в размере 185 руб.,

- налоговое уведомление № от 21.02.2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (квартира №): налог за 2016 год в размере 68 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в добровольном порядке задолженности административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено:

- требование № от 28.11.2018 года об уплате налогов сроком уплаты до 22.01.2019 года в размере 68 руб. (недоимка) и 2,50 руб. (пени),

- требование № от 30.11.2019 года об уплате налогов сроком уплаты до 23.01.2020 года в размере 185 руб. (недоимка) и 16,56 руб. (пени),

- требование № от 21.12.2021 года об уплате налогов сроком уплаты до 15.08.2022 года в размере 10 095 руб. (недоимка) и 48,27 руб. (пени).

До истечения шестимесячного срока, 18.05.2022 года, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и взносам.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №5 по Кировскому району г. Уфы от 06.06.2022 года судебный приказ № от 18.05.2022 года был отменен.

До истечения шестимесячного срока, 22.11.2022 года, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и взносам.

Вместе с тем, учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о пресекательном сроке для обращения в суд, принудительное взыскание задолженности осуществляется налоговым органом самостоятельно по каждому требованию (нескольким требованиям) при превышении установленной суммы в 3 000 рублей.

Однако, как следует из представленных административным истцом доказательств, требование о взыскании задолженности по налогу на имущество, величина определенного ко взысканию налога превышала 3000 руб., в каждом налоговом периоде, не было заявлено.

Так, задолженности по налогам на имущество за 2018-2020 годы в размере 10 095 руб.: 3365 руб. за 2018 год, 3365 руб. за 2019 год, 3365 руб. за 2020 год – объединены в едином налоговом уведомлении № от 01.09.2021 года и едином требовании № от 21.12.2021 года.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как органа контроля в сфере налогообложения) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В данном случае административным истцом не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу следующего.

Из содержания приведенных норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у физического лица со дня направления ему по месту жительства уведомления налоговым органом, в случае неисполнения которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога.

Таким образом, процедура взыскания налога на имущество за 2018 и 2019 годы налоговым органом не соблюдена, требование административного иска о взыскании налога на имущество с физических лиц в границах ГО: налог в размере 6 730 руб. (3 365 руб. за 2018 год + 3 365 руб. за 2019 год) подлежит оставлению без рассмотрения.

Далее. Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени в размере 48,27 руб. судом проверен. Подвергать сомнению данный расчет суд не находит оснований.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество с физических лиц в границах ГО: налог в размере 3365 руб. за 2020 год, пени в размере 48,27 руб. по состоянию на 21.12.2021 года.

Далее. В силу абз. 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорный правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По налогу на имущество за налоговый период - 2017 год в размере 185 руб. (требование № от 30.11.2019 года об уплате налогов сроком уплаты до 23.01.2020 года) и налогу на имущество за налоговый период - 2016 год в размере 68 руб. (требование № от 28.11.2018 года об уплате налогов сроком уплаты до 22.01.2019 года) налоговый орган обратился в мировой суд в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом.

Таким образом, требование межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц в границах ГО: налог в размере 253 руб. (185 руб. + 68 руб.) за 2016-2017 годы, пени в размере 18,44 руб. подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (№) о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан задолженность:

- по налогу на имущество с физических лиц в границах ГО: налог в размере 3365 руб. за 2020 год, пени в размере 48,27 руб. по состоянию на 21.12.2021 года,

- по налогу на имущество с физических лиц в границах ГО: налог в размере 253 руб. (185 руб. + 68 руб.) за 2016-2017 годы, пени в размере 18,44 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Требование межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц в границах ГО: налог в размере 6 730 руб. (3 365 руб.+ 3 365 руб.) за 2018-2019 годы оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.02.2023 года.

Судья А.Р. Курамшина