Решение по делу № 2А-568/2023 от 25.10.2023

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 октября 2023 года село Моргауши

Моргаушский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Салдыркиной Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Галкиной З.П., секретарем судебного заседания Замятиной Е.Г.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, диплома о высшем юридическом образовании,

административного ответчика ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО о взыскании пеней за несвоевременную уплату обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с уточнённым административным исковым заявлением ФИО о взыскании пеней за несвоевременную уплату обязательных платежей всего в размере <данные изъяты>., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

Требование мотивировано тем, что ФИО были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог в отношении находящихся у него в собственности объектов налогообложения, в том числе земельного участка, за ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО состоит на учёте в налоговом органе в качестве адвоката и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком страховых взносов. ФИО были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. На основании п.2 ст. 57 НК РФ в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанных обязательных платежей на сумму недоимки начислены пени.

В связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по пеням налоговым органом ФИО было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления Управления мировым судьей судебного участка № Моргаушского района Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО в пользу Управления пени по исчисленным недоимкам по налогам и страховым взносам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. До настоящего времени пени в общей сумме <данные изъяты>. должником не погашены.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО2 действующий по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, требования поддержал, просил удовлетворить, пояснил, что во исполнение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в рамках возбужденного исполнительного производства ФИО была произведена оплата в сумме <данные изъяты> рублей. Указанная денежная сумма поступила в качестве единого налогового платежа и в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ списана на оплату ранее возникших задолженностей по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. В том числе из указанной суммы во исполнение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № списана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, и в исковом заявлении эта сумма не заявлена.

В пояснениях по административному делу представитель административного истца указал, что оплаченная административным ответчиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ денежная сумма <данные изъяты> рублей учтена в качестве единого налогового платежа и в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ была распределена в счет оплаты недоимки начиная с наиболее раннего момента её выявления (л.д. 87-88)

Административный ответчик ФИО в судебном заседании иск не признал, просил в иске отказать. Пояснил, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ во исполнение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № пени по обязательным платежам оплатил по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме <данные изъяты> рублей, включая исполнительский сбор по исполнительному производству №. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным судебным приставом-исполнителем РОСП ФИО1, исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьёй судебного участка № Моргаушского района Чувашской Республики, о взыскании пени по налогам на сумму <данные изъяты> рублей окончено в связи с выполнением в полном объёме требований исполнительного документа. После этого по его заявлению определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

В письменных возражениях от ДД.ММ.ГГГГ также просил отказать в иске (л.д. 74).

Рассмотрев дело, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике» с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, что предусмотрено статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу части 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

ФИО также состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Из ч. 1 ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Также в ч.2 ст. 57 НК РФ установлена уплата налогоплательщиком пени в случае уплаты налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ).

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п.3 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии с п.6 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из совокупности исследованных доказательств судом установлено, что ФИО являясь собственником объектов налогообложения (земельный участок, жилой дом, квартиры, транспортное средство) и будучи адвокатом, состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, ранее – в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике.

Земельный налог был начислен ФИО за ДД.ММ.ГГГГ годы в отношении находящегося у него в собственности земельного участка с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы налогоплательщику ФИО был начислен в отношении находящихся у него объектов налогообложения (квартиры, жилой дом) по адресам: <адрес>.

Также ФИО был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в отношении находящегося у него транспортного средства <данные изъяты>.

В адрес ФИО были сформированы и направлены следующие налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: