Решение по делу № 2А-1859/2025 от 24.09.2025 - о взыскании страховых взносов, налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

копия

УИД 39RS0010-01-2025-000673-17

39RS0010-01-2025-001361-87

39RS0010-01-2025-000520-88

39RS0010-01-2025-000519-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Мунировой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1859/2025 по искам управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Административный истец УФНС по Калининградской области обратился в суд с четырьмя исками о взыскании с административного ответчика ФИО1 в общей сложности 266 729 рублей 76 копеек, а именно:

- 201 524 рублей 09 копеек, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 823 рубля 58 копеек, за 2022 год в размере 20 050 рублей 24 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ (допущена описка, фактически – за ДД.ММ.ГГГГ) год в размере 38 353 рубля 13 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 413 рублей 92 копейки, взимаемый в связи с патентной системой налогообложения налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 373 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 569 рублей 16 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 447 рублей 48 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 240 рублей 49 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 171 рубль 93 копейки;

- 21 793 рублей 25 копеек, в том числе: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 301 рубль, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 072 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 377 рублей и 7 902 рубля, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 141 рубль 25 копейки.

В обоснование требований указано, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения, имел недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства, но страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, налог в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный, земельный налоги и налог на имущество в установленном законом размере своевременно не внес. Помимо этого им и ранее своевременно не вносились налоговые платежи, что повлекло начисление пени. В добровольном порядке обязательные платежи и пеня административным ответчиком не уплачены, судебные приказы об их взыскании отменены по его заявлениям.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ все четыре дела объединены в одно производство как взаимосвязанные.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Административным истцом заявлено о рассмотрении дела без участия его представителя и отсутствии поступлений в счет уплаты спорных платежей.

Административный ответчик с предъявленными к нему исками не согласился, представил письменные возражения по существу всех предъявленных к нему требований, в которых указал, что не согласен с начислениями налогов по объектам в Лянторе, что административным истцом пропущен срок исковой давности, и что задолженности по налогам в указанном в административных исковых заявлениях размере он не имеет.

Поскольку правила извещения соблюдены, а ходатайство об отложении рассмотрения дела административным ответчиком не заявлено, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Согласно ст.346.43-346.44, 346.47-346.51 патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз.3 п.1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п.3 ст.346.46 настоящего Кодекса.

Законом ЯНАО от 28 сентября 2012 года № 83-ЗАО «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» на территории ЯНАО введена патентная система налогообложения.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, на основании подп.55 п.2 ст.346.43 НК РФ применял патентную систему налогообложения.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдан патент № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (110 дней), ДД.ММ.ГГГГ – патент № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (365 дней).

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом физического показателя для осуществлявшегося им вида предпринимательской деятельности по этим патентам (п.47 – услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания – 30 075 рублей за 1 кв.м площади) и площади используемого в указанных целях помещения (137,5 кв.м) равен (30 075 х 137,5 =) 4 135 313 рублей (налоговая база).

Одновременно с выдачей патента налоговым органом определены размер налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, и сроки его уплаты.

Так, уплате за заявленный период ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ согласно патенту № подлежало 74 776 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ согласно патенту № подлежало 82 706 рублей и в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ – еще 165 413 рублей (всего за ДД.ММ.ГГГГ – 248 119 рублей).

Поскольку осуществление предпринимательской деятельности ФИО1 было прекращено ДД.ММ.ГГГГ, размер налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, уменьшился до (4 135 313 : 365 х 6 : 100 х 184 =) 125 079 рублей, при этом к оплате ДД.ММ.ГГГГ оставалось 82 706 рублей, а в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ нужно было уплатить еще (125 079 – 82 706 =) 42 373 рубля.

Между тем, уплата налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в полном объеме осуществлена не была, в связи с чем в настоящее время недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 569 рублей 16 копеек, а по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 42 373 рубля, и обе эти суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно ст.346.11-346.12, 346.14, 346.19, 346.21, 346.23 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов, при этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, заявлял о применении им в ДД.ММ.ГГГГ упрощенной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ им в налоговый орган были поданы налоговые декларации, согласно которым его доход в ДД.ММ.ГГГГ составил 1 882 358 и 1 058 765 рублей соответственно, при этом согласно этим же декларациям уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал авансовый платеж в размере 44 116 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ – авансовый платеж в размере 7 500 рублей, а не позднее ДД.ММ.ГГГГ – налог в размере 22 249 рублей, однако уплата своевременно произведена не была.

Административный истец УФНС по Калининградской области (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Калининградской области) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Такие плательщики, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность (ст.430, 432 НК РФ).

В соответствии с п.5.1 и 6 ст.421, п.1.2 ст.430 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов. С ДД.ММ.ГГГГ единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3. Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в указанном выше совокупном фиксированном размере, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего календарного года (в ранее действовавшей редакции), если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим расчетным периодом, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, определяет налоговый орган. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Таким образом, размер страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ для административного ответчика составил 32 448 и 8 426 рублей (срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ – 34 445 и 8 766 рублей (срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), а за ДД.ММ.ГГГГ с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности – (45 842 : 12 х 6 + 45 842 : 12 : 31 х 4 =) 23 413 рублей 92 копейки (срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), однако страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 до настоящего времени не уплачены, в связи с чем подлежат взысканию.

В соответствии с п.9 ст.430 НК РФ доход налогоплательщика, подлежащий учету при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом определен как равный потенциально возможному к получению индивидуальным предпринимателем годовому доходу, исчисленному в связи с применением патентной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ – как совокупность такого потенциально возможного к получению дохода и дохода, задекларированного в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а за ДД.ММ.ГГГГ – как доход, задекларированный в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Такой доход за ДД.ММ.ГГГГ согласно декларации составил 1 882 358 рублей. Следовательно, размер страховых взносов, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом постановления Правительства РФ от 29 апреля 2022 года № 776) от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, составит ((1 882 358 – 300 000) : 100 =) 15 823 рубля 58 копеек.

Подлежащий учету доход за ДД.ММ.ГГГГ согласно декларации и патенту составил (1 058 765 + 4 135 313 : 365 х 110 = 1 058 765 + 1 246 359 =) 2 305 124 рубля. Следовательно, размер страховых взносов, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, составит ((2 305 124 – 300 000) : 100 =) 20 051 рубль 24 копейки.

Подлежащий учету доход за ДД.ММ.ГГГГ согласно патенту и периоду осуществления предпринимательской деятельности (составляющий 184 дня период с ДД.ММ.ГГГГ по дату, предшествующую дню исключения из ЕГРИП) составляет (4 135 313 : 365 х 184 =) 2 084 651 рубль. В связи с указанным размер страховых взносов, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, составит не 38 353 рубля 13 копеек (эта сумма соответствует размеру страховых взносов, определенных без учета прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ), а ((2 084 651 – 300 000) : 100 =) 17 846 рублей 51 копейку.

Все упомянутые выше суммы страховых взносов административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, в связи с чем 15 823 рубля 58 копеек, 20 051 рубль 24 копейки и 17 846 рублей 51 копеек за ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию, при этом во взыскании излишне истребуемых (38 353,13 – 17 846,51 =) 20 506 рублей 62 копеек налоговому органу должно быть отказано.

Предъявленные суду представителем административного ответчика справки социальных (пенсионных) и налоговых органов от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №-зг об отсутствии подлежащей взысканию задолженности по страховым взносам не свидетельствуют, поскольку речь в них идет исключительно о страховых взносах, подлежавших уплате за период до ДД.ММ.ГГГГ и не связанных с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что в ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика были зарегистрированы являющиеся объектом налогообложения транспортные средства – легковой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя 50,3 л.с. и легковой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя 70 л.с.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного налога.

Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Этим же законодательным актом установлены ставки транспортного налога, размер такой ставки для легковых транспортных средств мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 2,5.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в размере (50,3 х 2,5 + 70 х 2,5 = 126 + 175 =) 301 рубль, и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но оплата не произведена, поэтому недоимка в размере 301 рубль подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика в ДД.ММ.ГГГГ находилось два земельных участка, расположенных по адресам:

- <адрес> (кадастровый номер участка №, 1/2 доли),

- <адрес> (кадастровый номер участка №, с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Ноябрьской городской Думы от 21 марта 2013 года № 632-Д введен соответствующий налог, который является местным налогом и уплачивается в соответствии с гл.31 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Ставка налога для земельных участков категории, соответствующей объекту административного ответчика с кадастровым номером №, в ДД.ММ.ГГГГ была установлена в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости.

Решением Совета депутатов городского поселения Лянтор Сургутского района № 61 от 27 июня 2019 года введен аналогичный налог. Ставка налога для земельных участков категории, соответствующей объекту административного ответчика с кадастровым номером №, в ДД.ММ.ГГГГ была установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по земельному участку № с учетом его кадастровой стоимости за этот период исчислен налоговым органом в размере (429 000 : 100 х 0,3 : 12 х 10 =) 1 072 рубля и подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но оплата не произведена, поэтому задолженность подлежит взысканию.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ принадлежали признаваемые объектом налогообложения объекты недвижимости:

- иное строение по адресу: <адрес> (№),

- иное строение по адресу: <адрес> (№),

- иное строение по адресу: <адрес> (№),

- <адрес> (№),

- <адрес> №

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных правовыми актами <адрес> и <адрес>.

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в размере 58 565 рублей (ОКТМО №), 2 377 рублей (ОКТМО №) и 7 902 рубля (ОКТМО №) и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц судом проверен и признан обоснованным, стороной административного ответчика он также не оспаривается. Однако 2 377 рублей по ОКТМО № и 7 902 рубля по ОКТМО № уплачены не были, в силу чего подлежат взысканию.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по направлению такого уведомления административным истцом исполнена должным образом – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее в том числе расчеты налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, направлялось ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика».

Ссылки административного ответчика на необоснованность начисления налогов на объекты в Лянторе ввиду наличия постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № являются несостоятельными, поскольку основанием для начисления налогов является наличие права собственности на объекты налогообложения. Жилой дом и земельный участок к числу таких объектов относятся, право собственности на них за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ в течение десяти месяцев ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано в установленном законом порядке. Вопреки доводам стороны административного ответчика, упомянутым выше постановлением арбитражного суда сделка, на основании которой имущество поступило в собственность ФИО1, недействительной (ничтожной), а соответственно и не порождающей никаких правовых последствий, не признавалась, незаконными (в том числе в силу их недобросовестности) были признаны лишь действия финансового управляющего А.С., в настоящем деле представляющего интересы ФИО1, по принятию имущества (объектов в <адрес>) в качестве отступного.

Относительно платежей, вносившихся административным ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время самостоятельно, необходимо учесть, что с ДД.ММ.ГГГГ в Российской Федерации введен единый налоговый платеж, которым в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

Формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, признается единый налоговый счет, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п.2 и 4 ст.11.3 НК РФ).

Согласно ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, с учетом имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания; недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Частью 10 ст.4 упомянутого нормативного правового акта также установлено что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Пункт 8 ст.45 НК РФ гласит о том, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Обязанность по уплате налогов ненадлежащим образом исполнялась ФИО1 и ранее, о чем свидетельствуют многочисленные факты обращения налоговых органов по месту его учета к мировым судьям и в районные (городские) суды с заявлениями и исками о взыскании с него недоимок и пени.

Таким образом, поступившие от административного ответчика после ДД.ММ.ГГГГ суммы являются единым налоговым платежом, который налоговый орган был обязан зачесть в счет уплаты ранее сформировавшейся задолженности, что им и было сделано. О том, что такая задолженность у ФИО1 имелась, свидетельствует отрицательное сальдо его единого налогового счета как на ДД.ММ.ГГГГ, так и по настоящее время.

Помимо требований о взыскании недоимки по налогам и сборам административным истцом заявлено о взыскании с административного ответчика пени в общем размере 117 001 рубль 15 копеек, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 447 рублей 48 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 240 рублей 49 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 171 рубль 93 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 141 рубль 25 копейки.

Оценивая данные требования, суд учитывает, что в силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.35-64) и ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика образует недоимка в размере 217 494 рубля 41 копейка по платежам, начисленным после ДД.ММ.ГГГГ (налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ, по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ, по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ), и пеня в общем размере 186 991 рубль 72 копейки, из которых 125 802 рубля 10 копеек начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась на общую задолженность в размере 202 968 рублей 58 копеек, куда входили УСН по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (51 616 рублей), а также налог на имущество физических лиц по ОКТМО № (22 778 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, 53 242 за ДД.ММ.ГГГГ, 30 757 за ДД.ММ.ГГГГ, 17 359,58 за ДД.ММ.ГГГГ и 25 055 рублей за ДД.ММ.ГГГГ) и по ОКТМО № (2 161 рубль за 2021 год).

Вместе с тем, согласно направленным административному ответчику налоговым уведомлениям (т.4 л.д.106-124), налог на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ составил 50 653 рубля, по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ – 1 489 рублей; налог на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ составил 55 273 рубля (с учетом перерасчета за ДД.ММ.ГГГГ – 57 115 рублей), по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ – 1 638 рублей; налог на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ составил 60 569 рублей, по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ – 1 802 рубля; налог на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ составил 49 859 рублей, по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ – 1 982 рубля; налог на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ составил 53 242 рубля, по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ – 2 161 рубль; налог на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ составил 58 565 рублей, по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ – 2 377 рублей, по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ – 7 902 рубля; налог на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ составил 64 423 рубля, по ОКТМО № за 2023 ДД.ММ.ГГГГ – 2 615 рублей, по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ – 9 388 рублей.

Таким образом, суммы учтенных в недоимке для начисления пени с указанием на соответствующий налоговому периоду ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогов на имущество не совпадают с суммами, указанными в налоговых уведомлениях, следовательно, они не были начислены за ДД.ММ.ГГГГ, срок их уплаты – не ДД.ММ.ГГГГ, это недоимка за прошлые периоды.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Гурьевского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 969 рублей, недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 560 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 653 рубля.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Гурьевского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 507 рублей, недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 842 рубля и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 741 рубль.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Гурьевского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № во взыскании сумм в размере 22 778, 30 757 и 25 055 рублей, заявленных как налоги на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, отказано (по недоимкам в размере 22 778 т 25 055 рублей – поскольку они взысканы ранее принятыми решениями суда, по недоимке в размере 30 757 рублей – в связи с недоказанностью требований в этой части). Этим решением с ФИО1 взысканы: налог на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 963 рубля и пеня по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 859 рублей и пеня по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 982 рубля и пеня по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пеня по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких условиях 30 757 рублей не могут учитываться в составе недоимки для начисления пени. При недоимке в размере (202 968,58 – 30 757 =) 172 211 рублей 58 копеек размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (9 дней) составит (172 211,58 : 100 х 7,5 : 300 х 9 =) 387 рублей 48 копеек.

Далее согласно представленному расчету задолженность, на которую начислена пеня, увеличилась до 246 179 рублей 58 копеек за счет начисления страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ (34 445 и 8 766 рублей соответственно). Однако из скриншота налогового обязательства по ОПС усматривается, что задолженность по этим взносам не образовалась ввиду наличия переплаты. В сообщении административного истца от ДД.ММ.ГГГГ №/б/н прямо указано, что при переходе на ЕНС по страховым взносам имелся положительный сальдовый остаток в размере 57 857 рублей 11 копеек, который в полном объеме погасил начисления по фиксированным взносам за ДД.ММ.ГГГГ. Скриншот содержит сведения о том, что задолженность по страховым взносам на ОПС на ДД.ММ.ГГГГ отсутствовала. Переплата в размере (57 857,11 – 34 445 =) 23 412 рублей 11 копеек учтена как «переплата из ЕНП», за счет нее ДД.ММ.ГГГГ погашена часть налога на имущество по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, общий размер задолженности, на которую подлежала начислению пеня, с ДД.ММ.ГГГГ увеличился лишь на 8 766 рублей (ОМС) и составил (172 211,58 + 8 766 =) 180 977 рублей 58 копеек. Следовательно, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (52 дня) составит (180 977,58 : 100 х 7,5 : 300 х 52 =) 2 352 рубля 71 копейку.

ДД.ММ.ГГГГ по ЕНС осуществлена уплата 11 460 рублей 50 копеек, ввиду чего размер задолженности уменьшился до (180 977,58 – 11 460,50 =) 169 517 рублей 08 копеек. Следовательно, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (25 дней) составит (169 517,08 : 100 х 7,5 : 300 х 25 =) 1 059 рублей 48 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ по ЕНС осуществлена уплата 95 168 рублей 59 копеек (направлена на погашение недоимки по налогам на имущество за ДД.ММ.ГГГГ), ввиду чего размер задолженности уменьшился до (169 517,08 – 95 168,59 =) 74 348 рублей 49 копеек. Следовательно, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (7 дней) составит (74 348,49 : 100 х 7,5 : 300 х 7 =) 130 рублей 11 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 82 706 рублей (первый платеж за ДД.ММ.ГГГГ), ввиду чего общий размер задолженности увеличился до (74 348,49 + 82 706 =) 157 054 рублей 49 копеек. Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (23 дня) составит (157 054,49 : 100 х 7,5 : 300 х 23 =) 903 рубля 06 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачено 22 249 рублей, что повлекло снижение размера недоимки до (157 054,49 – 22 249 =) 134 805 рублей 49 копеек. Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (2 дня) составил (134 805,49 : 100 х 7,5 : 300 х 2 =) 67 рублей 40 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ начислен УСН по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 249 рублей, размер недоимки увеличился до (134 805,49 + 22 249 =) 157 054 рублей 49 копеек. Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней) составил (157 054,49 : 100 х 7,5 : 300 х 30 =) 1 177 рублей 91 копейку.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС за счет ЕНП поступило 33 709 рублей 50 копеек, размер недоимки уменьшился до (157 054,49 – 33 709,50 =) 123 344 рублей 99 копеек. Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (36 дней) составил (123 344,99 : 100 х 7,5 : 300 х 36 =) 1 110 рублей 10 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ за счет начисления страховых взносов на ОПС (1 %) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 823 рубля 58 копеек и 20 050 рублей 24 копейки соответственно размер задолженности увеличился до (123 344,99 + 15 823,58 + 20 050,24 =) 159 218 рублей 81 копейки. Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (16 дней) составил (159 218,81 : 100 х 7,5 : 300 х 16 =) 636 рублей 88 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в фиксированном размере и сверх фиксированного размера за ДД.ММ.ГГГГ, поэтому размер задолженности увеличился до (159 218,81 + 23 413,92 + 17 846,51 =) 200 479 рублей 24 копеек. Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4 дня) составил (200 479,24 : 100 х 7,5 : 300 х 4 =) 200 рублей 48 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (9 дней) – (200 479,24 : 100 х 8,5 : 300 х 9 =) 511 рублей 22 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность увеличилась на сумму налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 373 рубля (второй платеж) и составила (200 479,24 + 42 373 =) 242 852 рубля 24 копейки. Поэтому размер пени за период со ДД.ММ.ГГГГ (13 дней) равен (242 852,24 : 100 х 8,5 : 300 х 13 =) 894 рублям 51 копейке, за период с ДД.ММ.ГГГГ (34 дня) – (242 852,24 : 100 х 12 : 300 х 34 =) 3 302 рублям 79 копейкам, за период с ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) – (242 852,24: 100 х 13 : 300 х 42 =) 4 419 рублям 91 копейке, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня) – (242 852,24: 100 х 15 : 300 х 33 =) 4 007 рублям 06 копейкам.

ДД.ММ.ГГГГ начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д.121-122) в общем размере 70 892 рубля, благодаря чему общий размер недоимки увеличился до (242 852,24 + 70 892 =) 313 744 рублей 24 копеек. Размер пени за период со ДД.ММ.ГГГГ (7 дней) составил (313 744,24 : 100 х 15 : 300 х 7 =) 1 098 рублей 10 копеек.

После уплаты ФИО1 42 000 рублей недоимка снизилась до (313 744,24 – 42 000 =) 271 744 рублей 24 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ (3 дня) пеня равна (271 744,24 : 100 х 15 : 300 х 3 =) 407 рублям 62 копейкам.

Таким образом, общий размер пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащей взысканию за этот период, составляет 22 666 рублей 82 копейки.

После этого уплачено еще 547 рублей 96 копеек, что повлекло снижение размера недоимки до (271 744,24 – 547,96 =) 271 196 рублей 28 копеек и начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (6 дней) в размере (271 196,28 : 100 х 15 : 300 х 6 =) 813 рублей 59 копеек и за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере (271 196,28 : 100 х 16 : 300 х 2 =) 289 рублей 28 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено еще 178 рублей 77 копеек, общий размер недоимки снизился до (271 196,28 – 178,77 =) 271 017 рублей 51 копейки, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ (8 дней) равна (271 017,51 : 100 х 16 : 300 х 8 =) 1 156 рублям 34 копейкам.

С ДД.ММ.ГГГГ недоимка равна (271 017,51 – 47 174,59 =) 223 842 рублям 92 копейкам ввиду внесения ЕНП, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (167 дней) равна (223 842,92 : 100 х 16 : 300 х 167 =) 19 936 рублям 94 копейкам.

После этого уплачено еще 183 рубля 42 копейки, размер недоимки снизился до (223 842,92 – 183,42 =) 223 659 рублей 50 копеек, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (47 дней) составляет (223 659,50 : 100 х 16 : 300 х 47 =) 5 606 рублей 40 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8 дней) – (223 659,50 : 100 х 18 : 300 х 8 =) 1 073 рубля 57 копеек.

Размер пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащей взысканию, составляет (223 842,92 : 100 х 16 : 300 х 2 + 5 606,40 + 1 073,57 = 238,77 + 5 606,40 + 1 073,57 =) 6 918 рублей 74 копейки.

Размер пени, подлежащей взысканию за указанные административным истцом периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет (22 666,82 + 6 918,74 =) 29 585 рублей 56 копеек. В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени за эти периоды налоговому органу должно быть отказано в связи с их необоснованностью ввиду неправильного определения размера недоимки для начисления пени.

Период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ спорным не является, о взыскании пени, начисленной за этот период, административным истцом не заявлено.

Требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оставлены без рассмотрения отдельным определением.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подп.1, абз.2 и 3 подп.2 п.3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику – физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подп.5 п.3 ст.4 НК РФ Правительство РФ вправе в ДД.ММ.ГГГГ издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) и с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, числившейся на ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ему было направлено посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» и получено им в тот же день (т.4 л.д.33, 36, т.2 л.д.34), однако задолженность в полном объеме до настоящего времени не погашена, что свидетельствует об отсутствии оснований для направления ему нового требования.

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств и имущества налогоплательщика (т.4 л.д.23).

Первое заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по рассматриваемому требованию подано ДД.ММ.ГГГГ, затем в связи с продолжаемым начислением пени и начислением новых налогов за последующие периоды последовали заявления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенные на основании этих заявлений судебные приказы отменены ДД.ММ.ГГГГ (дело №, том 1-2 настоящего дела), ДД.ММ.ГГГГ (дело №, том 4 настоящего дела; дело №, том 5-6 настоящего дела), и ДД.ММ.ГГГГ (дело №, том 3 настоящего дела) ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемые административные исковые заявления поданы в суд ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Таким образом, сроки для обращения в суд с настоящими административными исками налоговым органом соблюдены.

До настоящего времени испрашиваемые административным истцом суммы административным ответчиком в полном объеме не уплачены, что им не опровергнуто и подтверждено выпиской из единого налогового обязательства.

В установленных обстоятельствах требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в части взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 301 рубль, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 072 рубля, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО № в размере 2 377 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО № в размере 7 902 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (сверх фиксированного размера) в размере 15 823 рубля 58 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГсверх фиксированного размера) в размере 20 050 рублей 24 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (сверх фиксированного размера) в размере 17 846 рублей 51 копейка, страховых взносов на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) в размере 23 413 рублей 92 копейки, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения налога за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 569 рублей 16 копеек, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения налога за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 42 373 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 666 рублей 82 копейки и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 918 рублей 74 копейки (всего 179 313 рублей 97 копеек).

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((179 313,97 – 100 000) : 100 х 3 + 4 000 =) 6 379 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного по месту жительства в <адрес>, по месту пребывания – в <адрес>), 179 313 (сто семьдесят девять тысяч триста тринадцать) рублей 97 копеек, в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 301 (триста один) рубль,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 072 (одна тысяча семьдесят два) рубля,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО № в размере 2 377 (две тысячи триста семьдесят семь) рублей,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО № в размере 7 902 (семь тысяч девятьсот два) рубля,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (сверх фиксированного размера) в размере 15 823 (пятнадцать тысяч восемьсот двадцать три) рубля 58 копеек

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (сверх фиксированного размера) в размере 20 050 (двадцать тысяч пятьдесят) рублей 24 копейки

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (сверх фиксированного размера) в размере 17 846 (семнадцать тысяч восемьсот сорок шесть) рублей 51 копейка,

- страховые взносы на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) в размере 23 413 (двадцать три тысячи четыреста тринадцать) рублей 92 копейки,

- налог, взимаемый в связи с патентной системой налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 569 (восемнадцать тысяч пятьсот шестьдесят девять) рублей 16 копеек,

- налог, взимаемый в связи с патентной системой налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 42 373 (сорок две тысячи триста семьдесят три) рубля,

- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 666 (двадцать две тысячи шестьсот шестьдесят шесть) рублей 82 копейки

- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 918 (шесть тысяч девятьсот восемнадцать) рублей 74 копейки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного по месту жительства в <адрес>, по месту пребывания – в <адрес> государственную пошлину в бюджет городского округа город Ноябрьск в размере 6 379 (шесть тысяч триста семьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 26 сентября 2025 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-1859/2025.