Дело № 2а-3753/2025

УИД 35RS0010-01-2025-003294-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 08 апреля 2025 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Губина Е.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней,

установил:

УФНС по Вологодской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 страховых взносов в размере 3 713 рублей 37 копеек, пени в размере 2 437 рублей 55 копеек.

В судебное заседание, назначенное на 08 апреля 2025 года в 15 часов 00 минут, все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц не явились. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно статье 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установлен подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсион страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять Предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с 16.05.2013года и состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

На основании представленных 15.02.2024 в налоговый орган заявлений ФИО1 предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ и п. 3 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" на время ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет за период с 26.05.2022 по 26.11.2023. в связи с чем, были произведены перерасчеты сумм страховых взносов за 2022 и 2023 г.г. первоначально начисленных в фиксированных размерах, установленных ст. 430 НК РФ.

ФИО1 были начислены страховые взносы, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32448,00 рублей - частично оплачены 04.04.2023 на сумму 29416,33 рублей, остаток задолженности в сумме 3031,67 рублей взыскан апелляционным определением Вологодского областного суда от 07.09.2023 по делу № - оплачен 22.05.2024;

- на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8426,00 рублей - частично оплачены 04.04.2023 на сумму 7638,74 рублей, остаток задолженности в сумме 787,26 рублей взыскан апелляционным определением Вологодского областного суда от 07.09.2023 по делу № - оплачен 22.05.2024;

- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 34445,00 рублей (в результате перерасчета сумма задолженности составила 13796.52 рублей) - частично оплачены 04.04.2023 на Сумму 848,44 рублей, 22.02.2024 на сумму 859,01 рублей, 22.05.2024 на сумму 64,62 рублей - остаток задолженности в сумме 12024,45 рублей взыскан решением Вологодского городского суда от 22.10.2024 по делу №;

- на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 8766,00 рублей (в результате перерасчета сумма задолженности составила 3511,11 рублей) - частично оплачены 04.04.2023 на сумму 215,92 рублей, 22.02.2024 на сумму 218,61 рублей, 22.05.2024 на сумму 16,45 рублей - остаток задолженности в сумме 3 060,13 рублей взыскан решением Вологодского городского суда от 22.10.2024 по делу №;

- на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45842,00 рублей (в результате перерасчета сумма задолженности составила 3 713,37 рублей), взыскиваются в рамках настоящего дела.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по своевременной уплате страховых взносов.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

ФИО1 было направлено требование об уплате от 27.06.2023 № на сумму 97 986,52 рублей (на дату формирования требования) со сроком для добровольного исполнения до 26.07.2023.

В связи с отсутствием погашения задолженности и соответственно отсутствием образования нулевого сальдо ЕНС, в указанное требование была включена также образовавшаяся после даты формирования требования недоимка по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 3713,37 рублей.

В связи с отсутствием погашения задолженности и соответственно отсутствием образования нулевого сальдо ЕНС, в указанное требование были включены также образовавшиеся после даты формирования требования недоимки за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 по транспортному налогу в размере 4900,00 рублей и налогу на имущество в размере 752,00 рублей.

Поскольку в срок для добровольного исполнения требования задолженность налогоплательщиком погашена не была, Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 на сумму 65174,50 рублей.

По делу № был вынесен судебный приказ от 17.11.2023 года, который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 3 от 22.01.2024 года.

После отмены данного приказа Управление обратилось в Вологодский городской суд с административным исковым заявлением от 19.07.2024 № на сумму 25396,81 рублей. В сумму, предъявленную к взысканию в рамках заявления, был включен остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 12024,45 рублей, остаток задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 3060,13 рублей, штраф в размере 1000,00 рублей и пени в сумме 9312,23 рублей. Решением Вологодского городского суда от 22.10.2024 по делу № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по требованию и образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, Управление на основании абз. 1 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 17.05.2024. В сумму, предъявленную к взысканию в рамках заявления о вынесении приказа от 17.05.2024, была включена задолженность по страховым взносам в размере 3713,37 рублей, а также пени в сумме 9063,21 рублей. По делу № был вынесен судебный приказ от 18.06.2024 года, который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 3 от 02.09.2024 года.

В рамках настоящего искового заявления к взысканию предъявляется задолженность по пени в сумме 2437,55 рублей.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

- с 17.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 337,13 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

- с 17.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 87,54 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

- с 17.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 1400,89 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- с 17.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 356,51 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- с 10.01.2024 по 17.05.2024 в сумме 255,48 рублей на недоимку по страховым взносам за 2023 год.

В добровольном порядке требования в установленный в требовании срок в полном объеме плательщиком налогов не исполнены, недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28.02.2025 УФНС по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Расчет пени по страховым взносам, представленный административным истцом, соответствует вышеуказанным требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и пеней, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области страховые взносы за 2023 год в сумме 3 713 рублей 37 копеек, пени в размере 2 437 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Л. Губина